Галина Ледовская: 1С:ERP для CFO

CVP-анализ — это анализ связи между затратами, объёмом продаж и прибылью. В английском названии это прямо и зашито: Cost — Volume — Profit, то есть затраты — объём — прибыль. На практике CVP-анализ отвечает на очень земные вопросы: сколько нужно продать, чтобы выйти в ноль; сколько останется прибыли после покрытия переменных затрат; насколько можно просесть по продажам, прежде чем компания начнёт работать в убыток; как изменится прибыль, если объём продаж вырастет или упадёт; какую выручку нужно получить, чтобы заработать целевую прибыль...

Функция затрат — это не страшная математическая конструкция, а обычная попытка ответить на простой управленческий вопрос: как изменятся затраты, если изменится объём работы. Например, компания хочет понять: если мы выпустим не 10 000 единиц продукции, а 12 000, сколько нам понадобится материалов, электроэнергии, смен, людей, транспорта, складских ресурсов? Или другой пример: если количество заказов вырастет на 30%, насколько увеличатся расходы на упаковку, доставку и обработку заказов? То есть функция затрат описывает связь между затратой и тем фактором, который эту затрату двигает...

Иногда в управленческом учёте самая сложная задача — не посчитать уже случившиеся затраты, а оценить будущие. Сколько будет стоить новый объём производства? Как изменятся расходы, если вырастет количество заказов? Какой бюджет заложить на обслуживание оборудования, если в прошлом году оно работало нестабильно? В таких ситуациях бухгалтерской проводки ещё нет, но управленческое решение уже нужно принимать. Методы оценки затрат как раз помогают отделить более устойчивую часть расходов от той части,...

Когда в отчёте видно, что расходы выросли, это ещё не анализ. Это только сигнал. Например, расходы на склад стали выше. Можно сразу сказать: «Склад стал дорогим», но такая фраза почти ничего не объясняет. Склад мог стать дороже потому, что вырос объём продаж. Или потому, что заказов стало больше, но сами заказы стали мелкими. Или потому, что появилось много возвратов. Или потому, что склад начал хранить больше номенклатуры. Или потому, что менеджеры постоянно обещают клиентам срочные отгрузки, а склад потом собирает всё в авральном режиме...

Себестоимость иногда ведёт себя как семейный бюджет перед праздником: смотря что спросить. Если спросить, сколько стоит приготовить ужин, будет одна сумма. Если спросить, сколько нужно доплатить, чтобы пригласить ещё двух гостей, будет другая. Если спросить, во сколько обошёлся весь праздник вместе с арендой, декором и такси, сумма будет третья. И все три суммы могут быть правильными. В управленческом учёте происходит то же самое. Один и тот же продукт, заказ, клиент или канал продаж может иметь несколько разных себестоимостей...