БУХГАЛТЕР ПО ВЫЗОВУ

Аренда и субаренда на патенте: подводные камни, о которых молчат Многие предприниматели выбирают патент (ПСН), чтобы сдавать помещения. Логика понятна: фиксированный налог, простая отчётность, минимум бумаг. Но на практике часто возникает вопрос: а можно ли на патенте заниматься субарендой? На первый взгляд, кажется, что да. Но тут кроется подводный камень, о котором многие узнают уже после проверки налоговой.  Что говорит закон Патентная система регулируется гл. 26.5 НК РФ. В подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ указано: к видам деятельности, разрешённым на ПСН, относится сдача в аренду (наём) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков. То есть закон прямо разрешает предпринимателю сдавать имущество в аренду. Но обратите внимание: там нет слова «субаренда». Согласно ст. 615 ГК РФ, субаренда — это отдельный договор, который возникает не с собственником, а с арендатором. Фактически вы не выступаете арендодателем, а просто перепродаёте арендованную площадь.  В чём риск Налоговые органы считают, что субаренда ≠ аренда. А раз вид деятельности не указан в ст. 346.43 НК РФ, значит, он не подпадает под патент. Последствия: снятие с ПСН задним числом; пересчёт налогов по УСН или ОСНО; пени и штрафы за весь период.  Судебная практика Суды подтверждают позицию налоговой: Определение ВС РФ от 27.09.2019 № 309-ЭС19-10743 — предпринимателя сняли с ПСН из-за субаренды. Постановление АС МО от 05.06.2019 по делу № А40-167064/2018 — субаренда не подпадает под ПСН. Постановление 9 ААС от 15.03.2021 по делу № А40-198931/2020 — аналогичная позиция. Вывод судов: субаренда и патент несовместимы.  А что с другими видами аренды и проката? ПСН применяется не только к аренде недвижимости. В подп. 19, 40 и 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ закреплены ещё несколько направлений: Аренда Сдавать можно собственные и арендованные жилые/нежилые помещения, земельные участки, склады, выставочные залы. Минфин допускает субаренду арендованного имущества на ПСН (письмо от 02.02.2021 № 03-11-11/6068). Если имущество получено безвозмездно, патент не дадут (письмо Минфина от 28.12.2021 № 03-11-11/106970). Регионы вправе ограничивать площадь сдаваемых объектов. Аренда транспорта Патент возможен только если этот вид деятельности включён в региональный перечень. Если регион прописал только аренду недвижимости, ПСН на транспорт не дадут (письмо Минфина от 09.04.2021 № 03-11-06/26562). Прокат В НК не сказано, какое имущество можно сдавать, но практика сводится к вещам для личного пользования. Патент можно получить на прокат автомобилей, но услуги разрешено оказывать только физическим лицам (письмо Минфина от 04.03.2021 № 03-11-11/15477). Верховный Суд (Определение от 30.07.2019 № 303-ЭС19-11624) подтвердил: прокат — это именно потребительские цели. Стоянки ИП может получить патент на услуги стоянки и хранения автотранспорта (подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Регионы устанавливают потенциальный доход из расчёта 1 кв. м площади стоянки. Исключение: штрафные автостоянки.  Итог ПСН — удобный режим, но только если использовать его строго в рамках закона.  Субаренда под патент — риск потерять спецрежим.  Аренда транспорта, прокат или стоянки — возможны, но только если вид деятельности включён в региональный перечень.  Совет: всегда проверяйте региональные законы и формулировки договоров. Это дешевле, чем потом спорить с налоговой.

Новый порядок подтверждения основного вида деятельности в СФР с 1 сентября 2025 года С 1 сентября 2025 года для организаций упрощен порядок подтверждения основного вида деятельности в целях установления тарифов страховых взносов на травматизм. Главное: Обязанность по ежегодному подтверждению основного вида деятельности для большинства компаний отменена. Часть работодателей продолжит подтверждать основной вид деятельности, но по новым правилам.  Что изменилось с 1 сентября 2025 года Федеральный закон от 28.12.2024 №529-ФЗ вступил в силу с 1 сентября 2025 года и пересмотрел правила подтверждения основного вида деятельности. Ранее организации ежегодно до 15 апреля должны были направлять в СФР: заявление, справку-подтверждение, копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (подп.21 п.2 ст.17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). СФР на основании этих документов определял основной вид деятельности и присваивал тариф страховых взносов на травматизм.  Неподтверждение основного вида деятельности раньше влекло максимальный тариф, соответствующий наиболее рискованной деятельности компании.  Новый порядок С 1 сентября 2025 года: Тарифы страховых взносов назначаются автоматически по основному виду деятельности из ЕГРЮЛ. Подтверждать основной вид деятельности организациям больше не нужно (новая редакция подп.21 п.2 ст.17 Федерального закона №125-ФЗ). Важно: тарифы остаются прежними для: ИП — на основании ЕГРИП; организаций на АУСН — фиксированный тариф (например, в 2025 году — 2 750 руб., Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 №1547). Большинство работодателей будут освобождены от ежегодного подтверждения.  Кто продолжает подтверждать Подтверждать основной вид деятельности обязаны организации с обособленными подразделениями, у которых: открыты счета в банках, начисляются выплаты физическим лицам.  Для таких подразделений: ежегодно до 15 апреля направляется заявление, справка и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (п.3 приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 №55). Минтруд готовит изменения: подтверждение будет нужно только при изменении основного вида деятельности, а копия пояснительной записки исключается. До принятия новых правил действует прежний порядок (Приказ Минздравсоцразвития РФ №55).  Проверки СФР СФР вправе проводить камеральные и выездные проверки для обоснованного назначения тарифа (п.6 ст.26.18, п.5.2 ст.26.15, п.6.1 ст.26.16 Федерального закона №125-ФЗ). Если информация о виде деятельности не соответствует ЕГРЮЛ или ЕГРИП, СФР: назначает тариф по фактически осуществляемой деятельности, информирует Росстат, который передает данные в ФНС для внесения изменений в реестр (п.4 ст.5 Федерального закона №129-ФЗ).  Непредставление запрошенных документов = штраф 200 руб. за каждый документ (п.1 ст.26.31, п.6 ст.26.18 ФЗ №125-ФЗ). С 1 сентября 2025 года большинство организаций освобождены от ежегодного подтверждения основного вида деятельности. Обособленные подразделения продолжают подтверждать только при необходимости. Новый порядок делает назначение тарифов более простым и автоматизированным. Дзен/Тенчат / Teletype / ВК / Инстаграм

Как проверить учет на налоговые риски по методике ФНС С 2025 года ФНС обновила методику налогового контроля. Инспекторы теперь используют автоматизированные сервисы, судебную практику и новые критерии оценки бизнеса. Это значит, что рисков стало больше, а привычные «рабочие» схемы могут обернуться доначислениями.  Что проверяют в первую очередь 1. Надёжность компании ФНС ввела систему баллов. Если у компании низкий балл — её сделки автоматически попадают в зону риска. Пример: у фирмы есть долг по налогам всего в 4000 руб. (меньше 1% от активов) → баллы снижаются, и налоговики начинают задавать вопросы. 2. Налоговая нагрузка Резкое снижение нагрузки или убытки — сигнал для выездной проверки. Пример: компания в отрасли с нагрузкой 7% показала только 3%. Инспекторы потребовали пояснения и доначислили налог, так как «экономия» не была подтверждена документами. 3. Реальность операций Фиктивные сделки = отказ в расходах и вычетах. Пример: стройфирма заявила работы субподрядчика, но у того не оказалось сотрудников и техники. Суд подтвердил: операция фиктивна → расходы сняты, НДС доначислен (дело № А40-109371/2023). 4. Ценовая политика Отклонение цены больше чем на 20% от рыночной — красный флаг. Пример: компания продала товар в 2 раза дешевле рыночной. Налоговая посчитала это схемой ухода от налога, и суд поддержал инспекцию (дело № А41-3706/16). 5. Дробление бизнеса Разделение на несколько юрлиц допустимо только с экономической целью. Пример: два ООО с одним учредителем, одинаковыми сотрудниками и общим IP. ФНС доказала искусственное дробление, сняла расходы и доначислила налоги (дело № А40-195593/2017, Определение ВС РФ № 305-ЭС19-7040). Противоположный кейс: компания разделила производство и сбыт на разные юрлица. Суд признал структуру оправданной, так как это реально увеличивало эффективность бизнеса (дело № А05-13684/2017, Определение ВС РФ № 307-ЭС19-8085).  Что можно сделать прямо сейчас Запросите выписку в сервисе «Как меня видит налоговая» и узнайте свой балл надежности. Сравните свою налоговую нагрузку с отраслевыми показателями. Проверьте документы на сделки: акты, переписку, пропуска, ресурсы контрагентов. Если есть признаки дробления — соберите аргументы о деловой цели. Пересмотрите ценовую политику: избегайте многократного отклонения от рынка. Вывод: налоговая реформа изменила правила игры. Ошибки в учёте теперь чаще приводят к доначислениям. Чтобы обезопасить бизнес, важно регулярно проверять себя по критериям ФНС и учитывать судебную практику. Дзен/Тенчат / Teletype / ВК / Инстаграм

🚨 Налоговые риски 2025: как ФНС проверяет учет С 2025 года в России действует обновлённая методика проверки учета и отчетности. Инспекторы ФНС используют новые критерии оценки бизнеса и судебную практику, что увеличивает вероятность доначислений и штрафов. 📊 Что изменилось ФНС расширила программу анализа компаний: теперь учитывают более 30 критериев финансовой устойчивости и надежности. С 23.07.2025 вступил в силу Федеральный закон № 254-ФЗ, который закрепил право инспекторов проводить комплексный анализ юрлиц и ИП. С 2026 года любой налогоплательщик сможет запросить официальный отчет о том, как его видит налоговая. ⚖️ Основные критерии оценки Надежность компании — отсутствие долгов свыше 1% от активов, отсутствие процедур банкротства и недостоверных сведений в ЕГРЮЛ (Приказ ФНС от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@, в ред. от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@). Налоговая нагрузка — если она ниже среднеотраслевых значений, высок риск выездной проверки (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Реальность операций — фиктивные сделки лишают права на вычеты и расходы (ст. 54.1 НК РФ). Ценовая политика — отклонение от рыночной цены более чем на 20% увеличивает риск проверки. Дробление бизнеса — более 400 судебных решений подтверждают: искусственное разделение компаний — один из главных триггеров претензий (Письма ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 и др.). 📌 Факты и цифры Если налоговая доначислит налоги, штраф составит 20% от суммы + пени (ст. 122 НК РФ). Уголовная ответственность наступает, если недоимка за 3 года превысит: • 18,75 млн ₽ для юрлиц; • 2,7 млн ₽ для ИП (ст. 198, 199 УК РФ). По данным ФНС, уже в 2025 году из-за путаницы в ставках НДС на УСН увеличилось число споров и проверок у малого бизнеса. 🔎 Что делать бизнесу Проверить свой учет через сервис ФНС «Как меня видит налоговая». Сравнить налоговую нагрузку со среднеотраслевыми значениями. Запрашивать выписки и по своим контрагентам, чтобы исключить работу с ненадежными партнерами. Документально подтверждать все сделки — от актов до пропусков на территорию. 💡 Вывод: 2025 год сделал налоговое планирование ещё более рискованным. Чтобы минимизировать угрозы, компании должны не только правильно вести учет, но и заранее моделировать, как их увидит налоговая инспекция. Дзен/ Тенчат / Teletype / ВК / Инстаграм

Налоговая практика августа 2025: что важно знать предпринимателям В августе 2025 суды рассмотрели несколько показательных налоговых споров. Они помогают понять, как оценивать налоговые риски, строить аргументы в суде и защищать свои интересы в спорах с инспекцией.  Дело № 305-ЭС25-4071 (ВС РФ, 14.08.2025) О чём спор:  иск о взыскании последствий недействительной сделки (возврат полученных сумм и компенсация). ФНС указала, что срок исковой давности для таких требований истёк, так как сделка была заключена несколько лет назад. Доводы ФНС / ответчика: срок нужно считать с даты заключения договора. Доводы налогоплательщика / истца: срок давности начинается не автоматически, а с момента, когда стало известно о нарушении (например, о доначислениях по этой сделке). Решение суда: Верховный Суд согласился с истцом — срок исчисляется с момента фактического знания о нарушении. Дело направлено на новое рассмотрение. Практическая ценность: это касается любых исков по недействительным сделкам и налоговым доначислениям, где можно доказать, что налогоплательщик узнал о нарушении позже.  Дело № А40-107336/2023 (ВС РФ, 15.08.2025) О чём спор: ответственность налогового агента по НДФЛ. Компания не удержала налог в полном объёме при выплатах сотрудникам (зарплата, премии). Доводы ФНС: штраф начисляется на всю сумму не удержанного налога, корректировка невозможна. Доводы налогоплательщика / агента: просили учесть фактически выплаченные суммы и скорректировать расчёт. Решение суда: ВС подтвердил жёсткую позицию — налоговый агент отвечает в полном объёме. Ошибки в удержании НДФЛ → штраф со всей суммы. Практическая ценность: любая неточность в удержании налога с работников бьёт по агенту. Нужны внутренние регламенты, двойная проверка расчётов и аккуратное ведение выплат.  НДС и корректировочные счета-фактуры (АС Московского округа, август 2025) О чём спор: право на возмещение НДС по корректировочным счетам-фактурам. Компания заявила вычет по корректировкам сделок с поставщиками (снижение цены по договору). Доводы ФНС: операции фиктивны, вычет неправомерен. Доводы налогоплательщика: были реальные сделки и документы, подтверждающие корректировки. Решение суда: поддержал ФНС — вычет отказан. Причина: налогоплательщик не доказал экономическую обоснованность корректировок и их согласованность с контрагентами. Практическая ценность: корректировки по НДС требуют идеального документального сопровождения. Любая формальность (нет акта согласования, протокола разногласий, переписки) = риск отказа в вычете.  Дело № А40-52408/2024 (апелляция, август 2025) О чём спор: требование ФНС об уплате налога (по результатам камеральной проверки). В требовании отсутствовали указания налоговых периодов и расчёт сумм. Доводы ФНС: требование законно, ошибки несущественные. Доводы налогоплательщика: без указания периода и расчёта требование не соответствует НК РФ. Решение суда: требование признано недействительным из-за процессуальных нарушений. Практическая ценность: даже формальные ошибки ФНС могут стать инструментом защиты. Налогоплательщику важно фиксировать и использовать процессуальные нарушения инспекции. Главные выводы из практики августа 2025 Сроки имеют значение. Срок исковой давности может отсчитываться не от даты договора, а от момента, когда стало известно о нарушении. Документальное подтверждение — ключ. Любая корректировка или вычет должны быть «подшиты» документами и экономической логикой. Налоговый агент под контролем. Ошибки в удержании НДФЛ = штраф с полной суммы. Ошибки ФНС работают в пользу налогоплательщика. Неполные реквизиты требований инспекции — повод для их отмены. Суды учитывают разъяснения Минфина и ФНС. Это усиливает позиции сторон, если они ссылаются на официальные письма.