Наталия Климова - канал аудитора

Попросила ИИ сгенерировать мне Алису-аудитора, которой нужно бежать со всех ног, чтобы только оставаться на месте, а чтобы куда-то попасть, надо бежать как минимум вдвое быстрее! Какая девочка ближе вашей? (коллеги мужчины, уж простите, сегодня исключительно тема девочек :)

Смена аудитора: некоторые тезисы про права и обязанности. Бывает, что одна и та же аудиторская компания Альфа годами проверяет ООО «Ромашку». Внутри Альфы может происходить ротация (периодическая смена руководителя аудиторской проверки и ведущих работников, участвующих в проверке одного и того же клиента, а также смена лица, отвечающего за контроль качества выполнения задания), но для стандартов аудитор остается прежним. Однако, когда все же Альфу меняют на Бетту, то, в соответствии с аудиторским законодательством, у Бетты возникают право и обязанность общаться с коллегами из Альфы. ❗Обязанность аудитора по Кодексу этики до принятия клиента: 6.7   .Т. В случае проведения аудита бухгалтерской отчетности аудитор должен обратится к действующему или предшествующему аудитору с просьбой предоставить известную ему информацию обо всех фактах или иную информацию, о которых, по мнению действующего или предшествующего аудитора, должен знать предполагаемый аудитор до решения вопроса о принятии задания. Кроме обстоятельств, связанных с выявленным несоблюдением нормативных правовых актов или подозрениями в их несоблюдении, указанных в пунктах 11.20.Т и 11.21.Т Кодекса: а) если клиент дает согласие действующему или предшествующему аудитору на раскрытие   подобных   фактов   и   иной   информации,   то   действующий   или предшествующий аудитор должен предоставить такие сведения честно и однозначно; б) если клиент не предоставляет или отказывается предоставить действующему или предшествующему аудитору разрешение на обсуждение дел клиента с предполагаемым аудитором, то действующий или предшествующий аудитор должен сообщить об этом факте предполагаемому аудитору, который должен при решении вопроса о принятии назначения тщательно рассмотреть факт непредоставления разрешения или отказа от предоставления разрешения. ❗Право аудитора обратиться к предыдущему аудитору после принятия задания: 6. Аудитор должен собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства наличия (либо отсутствия) искажений остатков на начало периода, существенным образом влияющих на финансовую отчетность за текущий период, путем (см. пункты A1 - A2): (a) установления, были ли остатки на конец предыдущего периода корректно перенесены на текущий период или, при необходимости, пересчитаны; (b) оценки того, отражают ли остатки на начало периода соответствующие принципы учетной политики, (c) выполнения одной или нескольких из нижеприведенных процедур (см. пункты A3 - A7): (i) анализа рабочей документации предшествующего аудитора для получения доказательств относительно остатков на начало периода, в случае, если аудит финансовой отчетности за предыдущий год проводился; (ii) оценки, дают ли аудиторские процедуры, которые выполнены в текущем периоде, доказательства, имеющие отношение к остаткам на начало периода; (iii) проведения конкретных аудиторских процедур, направленных на получение доказательств по остаткам на начало периода. ❗А теперь обратите внимание на скрин из нового Классификатора и оцените, насколько просто получить грубое нарушения при ВКД только по одному основанию: Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по обращению к действующему или предшествующему аудитору или аудиторской организации с просьбой предоставить известную ему информацию обо всех фактах или иную информацию, о которых, по мнению действующего или предшествующего аудитором или аудиторской организации, должен знать предполагаемый аудитор или аудиторская организация до решения вопроса о принятии задания при смене аудитора. Неосуществление действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией действий в ответ на указанное обращение 🤷‍♀️ Обратите внимание также на Примечания в Классификаторе, которых не было в версии 2023, в частности на пункты 5-6: 5. Перечень нарушений, приведенных в Классификаторе, не является исчерпывающим. 6. Настоящий Классификатор применяется (...) в зависимости от роли в управлении организацией, участия в системе управления качеством организации, участия в конкретном задании.

Управленческий персонал и его понятие для раскрытия в Пояснениях к БФО. В соответствии с пп.6,10,11 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах», организация, составляющая БФО, должна раскрывать информацию о связанных сторонах отдельно для каждой группы: ✅основного хозяйственного общества (товарищества); ✅дочерних хозяйственных обществ; ✅преобладающих (участвующих) хозяйственных обществ; ✅зависимых хозяйственных обществ; ✅участников совместной деятельности; ✅основного управленческого персонала организации; ✅других связанных сторон как минимум следующую информацию: ♦️характер отношений; ♦️виды операций; ♦️объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении); ♦️стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям; ♦️условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов; ♦️величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; ♦️величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в т.ч. за счет резерва по сомнительным долгам. Чаще всего, как показал мои опрос в телеграм-канале - ссылка для присоединения (скрин на картинке) - коллеги забывают относить заместителей генеральных директоров к управленческому персоналу, а они прямо предусмотрены в п. 11 ПБУ 11/2008.

Почему отчетность, в отношении которой есть Аудиторское заключение (АЗ), чаще всего объективно будет отличаться от отчётности, которая подлежит аудиту, но в отношении неё не выражалось мнение (не было АЗ)? Правильно, скорее всего, из-за СПОДов. В случае, если аудитор выявил события (СПОД), которые требуют корректировки или раскрытия информации в финансовой отчетности ✅которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный аудируемый год, ✅которые имели место в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и до даты АЗ в отношении бухгалтерской отчетности за отчетный аудируемый год, то аудитору необходимо попросить исправить это искажение (несмотря на то, что ПБУ 7/98 и МСФО МСФО 10 напрямую не рассматривает подобные ситуации), так как аудитор выражает мнение в отношении достоверности отчетности за конкретный аудируемый период по состоянию на дату АЗ. Ссылки на МСА: ❗При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано… исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг (пп.4, п.2, ст.14 Закона 307-ФЗ Об аудиторской деятельности). ❗Дата аудиторского заключения информирует пользователей аудиторского заключения о том, что аудитор рассмотрел влияние событий и операций, о которых ему стало известно и которые имели место до этой даты. (п. А66 МСА 700). ❗Аудитор должен определить, являются ли неисправленные искажения существенными как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями (п.11 МСА 450). ❗Аудитор должен своевременно проинформировать руководство соответствующего уровня обо всех искажениях, накопленных в ходе проводимого аудита, за исключением случаев, когда это запрещено законом или нормативным актом. Аудитор должен попросить руководство организации исправить эти искажения (п. 8 МСА 450). ⚡Если Клиент не исправляет БФО, то, то аудитор должен выразить модифицированное мнение в АЗ. Ссылки на МСА: ❗Если имеется существенное искажение финансовой отчетности, которое связано с нераскрытием необходимой информации, аудитор должен: (a) обсудить такое нераскрытие с лицами, отвечающими за корпоративное управление; (b) указать в разделе "Основание для выражения мнения" характер отсутствующей информации; (c) если это не запрещено законами или нормативными актами, включить нераскрытую информацию, при условии, что это возможно, и аудитор получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении нераскрытой информации (см. пункт A23) (п.23 МСА 705)

7 шагов, которые нужно пройти аудитору при проверке статьи "денежные средства" в отчетности клиента . Те, кто начинали свою карьеру с ассистента аудитора, помнят, что чаще всего начинали с кассы 😊. По прошествии времени, когда кассы остались только у профильных организаций, у аудиторов выработалось мнение,что проверять в участке денежные средства (далее - ДС) нечего. В лучшем случае при аудите смотрится выписка на конец года. Не планируются иные аудиторские процедуры: игнорируется анализ внешних подтверждений (или не дожидаются ответа от банка и завершают аудит/ не анализируют адекватность отсутствия ответа от банка/не анализирует полученный ответ), не делается выборка. При этом раздел денежные средства в части недобросовестных действий, в соответствии с МСА, нужно проверять всегда. Кроме этого, Закон 115-ФЗ "О противодействии легализации" также накладывает на аудитора обязанность выявлять необычные сделки, в том числе подозрительные переводы. В своей практике по контролю качества аудитов я видела много непоправимых последствий из-за невыполнения аудиторских процедур по данному разделу. Аудиторские процедуры, которые стоит включить в раздел аудита ДС 💰💵: 1. Направить клиенту в самом начале проверки запрос для банков по входящим и исходящим остаткам, оборотам, займам, %. Никогда не выдавать АЗ пока не будут получены и сверены показатели. На сегодняшний день банки оперативно отвечают на запросы аудитора. Сам зарос аудитора в банк направляет непосредственно клиент и просит направить ответ на адрес аудитора. 2. Запросить параллельно Выписки банков и проанализировать остатки и движение. 3. Сделать выборку и проверить первичные документы (наименование контрагента, ИНН, реквизиты для перечисления в договоре и платёжке). 4. Запланировать тестирование СВК, далее корректности передачи данных из клиент-банка или прочих систем. В этом случае (при соответствии СВК масштабам компании) выборку по существу можно значительно сократить. 5. 1. Уделить внимание крупным переводам физ.лицам. 5.2. Обратить внимание на движение крупных сумм: "пришли-ушли" в течение 1-2 дней. Через фильтры проанализировать переводы ИП и физ.лицам (самозанятым). 5.3. Составить внутреннее сообщение для СДЛ, если выявлена подозрительная операция по кодам необычных сделок в части соблюдение требований 115-ФЗ. 6. Проверить банк на сайте ЦБ в части приостановления (аннулирования) лицензии - ссылка (особенно актуально, если нет движения по счетам или банк "не на слуху"). 7***. При аудите раздела ФВ (финансовые вложения) обратить внимание на фактическую доступность денег по займам выданным и необходимость рекласса из ФВ в ДС (более подробно в статье ).