FlexnDone

#Moran v HMRC [2025] UKFTT 540 (TC]: Последствия для исторически сохранившихся офшорных структур* Введение В далеких восьмидесятых годах двадцатого столетия офшоры ещё не были мейнстримом во многих юрисдикциях, но в странах англосаксонского права уже слыли рутинным инструментом налогового планирования (я бы сказал недобросовестного, разумеется, поскольку представляли собой, в основном, обход национального налогового закона). Сегодня история про последствия такого поведения, которые дали о себе знать налогоплательщику спустя десятилетия беззаботного проживания в недвижимости, которой владел офшор...

- Налогооблагаемая выгода: проживание без арендной платы было оценено как выгода, подлежащая налогообложению, даже при отсутствии прямых денежных потоков (материальная выгода). - Отказ от применения защиты по целям (мотивам): доказательства указывали на то, что основной целью создания траста являлось уклонение от налогообложения, что делало недопустимым применение защиты по мотивам. - Правоприменение норм права ЕС: статья 63 TFEU не могла быть использована в качестве защиты ввиду отсутствия существенного трансграничного движения капитала. - Оценка по рыночной стоимости: трибунал постановил, что налог должен начисляться исходя из полной рыночной арендной стоимости данного жилья...

Налоговым резидентам Великобритании рекомендовано адекватно оценивать возможные налоговые последствия получения выгод от косвенного использования офшорных структур. @taxlaw_rus

Обновление страновых профилей трансфертного ценообразования от ОЭСР ОЭСР опубликовала обновленные профили трансфертного ценообразования для 11 юрисдикций и впервые выпустила профили Азербайджана и Пакистана. Эти справочные профили отражают актуальное состояние национального законодательства по трансфертному ценообразованию и регулярно пополняются новыми данными, оставаясь полезным источником информации. Что нового: - Новые юрисдикции: добавлены профили Азербайджана и Пакистана (раньше не были представлены). - Новые разделы: все профили теперь включают разделы о трудно оцениваемых нематериальных активах и об упрощенном подходе к маркетинговой и дистрибьюторской деятельности...

Дайджест практики трансграничного налогообложения. US_Brazil Особенности разрешения трансграничных налоговых споров в США и их влияние на применение «принципа вытянутой руки» национальных правил трансферного ценообразования. Контекст. В США до недавнего времени при разрешении сложных вопросов интерпретации обязательных нормативных предписаний в спорах с органами государственной власти применялась доктрина Chevron. Она закрепляла принцип правовой определенности с существенным перекосом в сторону интерпретации норм органами публичной администрации … но, с 2024 года, Верховным Судом перекос...

Итак, все это создаёт неопределённость в регулировании, но может способствовать большей стабильности в интерпретации законов, так как суды будут стремиться к “лучшему” толкованию, а не к “разумному”. Для международного трансфертного ценообразования: Решение по делу 3M может подтолкнуть к гармонизации правил трансфертного ценообразования между США и странами, следующими рекомендациям ОЭСР, особенно после того, как Бразилия с 2024 года приняла принцип “вытянутой руки”. 5. Выводы и рекомендации для бизнеса Отмена доктрины Chevron делает исход дела 3M менее предсказуемым, но увеличивает шансы компании на успех, так как суды теперь обязаны строже оценивать регулирования Казначейства...

Суть спора: 3M оспаривает регулирование Казначейства США (Treas. Reg. § 1.482-1(h)(2)), которое ограничивает учет иностранных юридических ограничений при определении сумм по принципу “вытянутой руки”. IRS проигнорировала бразильский лимит на роялти (1%), требуя соответствия рыночным ставкам (6%). 3M утверждает, что регулирование противоречит прецеденту Commissioner v. First Security Bank (405 U.S. 394, 1972), где Верховный суд постановил, что иностранные ограничения на выплаты должны учитываться при расчете налогооблагаемого дохода, если они препятствуют транзакциям. Решение Налогового суда: Суд...

Налоговые соглашения: инструмент сотрудничества или рычаг давления? В последние годы мы наблюдаем рост числа случаев расторжения или приостановления действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Эти действия часто обусловлены не только налоговыми соображениями, но и политическими и экономическими факторами. 1. Португалия vs. Финляндия и Швеция: борьба с налоговой оптимизацией Португальский режим Non-Habitual Resident (NHR) предоставлял значительные налоговые льготы иностранным пенсионерам, что вызвало недовольство в Финляндии и Швеции. Попытки изменить соглашения не увенчались...

🇵🇹 Как дождливое португальское утро превратило «безрисковую» дочку Biogen в постоянное представительство. 💼 Марта, директор по финансам Biogen Portugal, открыла серый конверт от Autoridade Tributária. В письме написано: «Ваш филиал создаёт зависимое агентское постоянное представительство (Dependent-Agent PE) Biogen Switzerland. Налог на прибыль – к уплате». ⸻ Что оказалось внутри дела: • Biogen Portugal работала как комиссионер (commissionaire) по Product A. – Продавала от своего имени, но за счёт и на риск материнской компании. • По Product B она была дистрибьютором с ограниченным риском (Limited-Risk Distributor, LRD) на марже ≈ 5 %...

3️⃣ команды в 1/16 финала от Универсиста. Болейте и ждите нас! ;)

🇧🇷Налоговая система и нормотворчество в Бразилии: уроки для совершенствования законодательства в России🔹 В Бразилии, как и в России (статья 57 Конституции РФ), налоги устанавливаются исключительно посредством закона («Os tributos somente podem ser criados ou majorados mediante lei», Конституция, art. 145) и подлежат строгому публичному обсуждению. Законодательный процесс включает как неотложные меры (Medidas Provisórias), издаваемые Президентом в условиях экономической необходимости и требующие последующего одобрения Congresso Nacional (не проходят детального общественного и экспертного рассмотрения),...

– Как интегрировать отечественную доктрину с международными стандартами, чтобы избежать избирательных льгот, непропорционального регулирующего воздействия, вызванного непониманием системной связи элементов налогообложения и, таким образом, обеспечить принцип всеобщего обложения? – Какие уроки можно извлечь из бразильского опыта, где либо происходят ожесточенные дискуссии вокруг законопроектов (порой процесс затягивается до года) либо все скатывается в другую крайность - скоропалительного принятия временных законов, сопровождаемых отсутствием всесторонней экспертизы? Последнее приводит к правовой неопределённости и потенциальным судебным спорам… Пока ясно следующее: 1...