Илья Назаров. Зарубежные активы. Блог юриста

📌 До 2 июня 2025 года в налоговый орган необходимо представить ОДС за 2024 год по зарубежным счетам и электронным кошелькам (платежным системам) физических лиц 📌 Форма отчета (финансовые показатели указываются в единицах валюты) 📌 КЕМ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ 🔹валютные резиденты РФ - граждане РФ, иностранцы с ВНЖ РФ 📌 КТО ВПРАВЕ НЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ 🔹 валютные НЕрезиденты (иностранцы, не имеющие гражданства РФ или ВНЖ РФ) 🔹 граждане РФ, находившиеся в 2024 году за пределами РФ более 183 дней (включая краткосрочное лечение/обучение) 🔹 владельцы банковских счетов, открытых в ЕАЭС, или в стране, с которой...

📌СРАВНЕНИЕ С ПОРОГОВЫМ ЗНАЧЕНИЕМ 🔹используется величина строки "Прибыль ДО налогообложения" (Profit before taxation) 🔹при переводе в рубли используется среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю Опубликованные на сайте ФНС РФ значения средних курсов иностранных валют совпадают с данными на этом ресурсе Также можно выгрузить в таблице excel курсы на каждый день с сайта ЦБ РФ и по формуле рассчитать среднее арифметическое за финансовый год ⚠️ Необходимо учитывать показатель прибыли всей компании (а НЕ пропорционально доле участия в ней контролирующего лица). 📌Корректировки, которые необходимо произвести ДО сравнения с пороговым значением (п 3 и п 3...

📌9 января 2025 (срок перенесен с 31 декабря 2024 года, представляется добровольно) - Уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год / Уведомление об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК за 2024 год или за 2025 год (см разъяснения) 📌 январь 2025 (представляется добровольно) - письменные пояснения о статусе налогового НЕрезидента РФ по итогам 2024 года Представляется с целью информирования, что в 2025 году налогоплательщиком не будут представлены отчетные документы за 2024 год Возможно также направить такие пояснения в будущем в ответ на требование...

...такой позиции придерживается налоговый орган 📌 Налогоплательщиком в 2023 году в РФ получен доход, превышающий 5 млн руб, с которого налоговыми агентами исчислен налог в размере 13% 📌 Налогоплательщиком также самостоятельно был декларирован доход от источников за пределами РФ в декларации 3-НДФЛ Ставка зарубежного налога составила 24%, но по правилам рамочных статей СОИДН, регулирующих устранение двойного налогообложения: "...сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в (страна), может вычитаться из налога, взимаемого в России. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанную в соответствии с законодательством и правилами России...

📌 Новый "черный список" ФНС РФ утвержден Приказом ФНС РФ 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, опубликованным 20 декабря 2024 года 📌 Новый "черный список" ФНС РФ вступает в силу 31 декабря 2024 года 📌 В новый "черный список" включено 30 государств: 25 стран ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония А также Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония *Германия и Латвия были добавлены в "черный список" ранее...

📌 В БАНКАХ РФ 🔹ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ с 2025 года - 13-15% (с превышения 2,4 млн руб) 🔹ставка НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ с 2025 года - 15% 🔹 необлагаемая сумма дохода в виде процентов - "1 млн руб х max. ключевая ставка за год на 1е число месяца" 🔹 с 2025 года к доходу в виде процентов не применяются налоговые вычеты (тк такой доход не входит в "основную налоговую базу"), однако за предыдущие периоды можно получить вычеты на лечение, обучение, покупку жилья и тп) 🔹с 2025 года для вкладов, размещенных на срок более 15 месяцев, с выплатой процентов в конце срока будет...

📌 Новый Приказ ФНС РФ № ЕД-7-17/916@ от 30.10.2024 опубликован 20 декабря 2024 года и 📌 Новый Приказ вступает в силу 31 декабря 2024 года 📌 Исключены 26 стран ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония 📌 Страны НЕ исключенные из перечня (формально не входящие в ЕС) - Андорра, Исландия, Монако, Норвегия, Лихтенштейн и др 📌 Страны, добавленные в перечень - Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ ⚠️Таким...

Налогообложение для российских организаций 📌 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ 1️. для целей НК РФ криптовалюта признается имуществом - п 2 ст 38 НК РФ 2️. организации, предоставляющие услуги майнинга признаются операторами майнинговой инфраструктуры и должны быть включены в соответствующий реестр, а также должны должны сообщать в налоговый орган о лицах, которым оказывают такие услуги майнинга - штраф за непредоставление информации - 40 тыс руб 3️. Ни майнинг, ни реализация криптовалюты не облагаются НДС - пп 27, 28 п 2 ст 146 НК РФ Принятие "входящего" НДС к вычету невозможно Необходима организация раздельного учета сумм "входящего" НДС - п 4 ст 170 НК РФ 1️...

Налогообложение НДФЛ для физических лиц 29 ноября 2024 Президентом РФ подписан ФЗ от 29.11.2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ <...>" , вносящий изменения в НК РФ, устанавливающие порядок налогообложения операций с криптовалютой 📌 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ 1️. для целей НК РФ криптовалюта признается имуществом - п 2 ст 38 НК РФ (в новой редакции) 2️. оператор майнинговой инфраструктуры - организация или ИП - должен сообщать в налоговый орган о лицах, которым он оказывает услуги по предоставлению такой инфраструктуры для целей майнинга - штраф за непредоставление информации - 40 тыс руб 3️...

📌 В связи с приближением нового отчетного периода по КИК собрали основные положения, связанные с финансовой отчетностью за 2023 финансовый год к Уведомлению о КИК за 2024 год, которые нужно будет представить в налоговый орган до 30 апреля 2025 года 1️. Аудит По общим правилам аудит отчетности КИК не требуется, если: 🔹 с юрисдикцией КИК имеется СОИДН (действующее в 2024 году) 🔹юрисдикция КИК не включена в "черный список" ФНС РФ 🔹в местном законодательстве нет требования об обязательном аудите ⚠️Впервые отчетность 2023 года должна сопровождать аудиторским заключением для КИК, зарегистрированных в следующих юрисдикциях: 🔹Латвия, Дания (СОИДН денонсированы с 01...

📌Собрали основные вопросы, на которые необходимо ответить для оценки законности совершаемых финансовых операций ❗️с учетом актуальных налоговых рисков 2024 года 1️. Имеются ли прямые ограничения на совершение операций, установленные Указами Президента: 🔹ограничения для операций по зачислению средств на зарубежные счета 🔹ограничения для операций по расходованию средств с зарубежных счетов и российских счетов 2️. Разрешается ли зачисление средств на зарубежные счета в соответствии с общими правилами валютного законодательства РФ - ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" 🔹зачисления...

📌 12 июля 2024 года Президентом РФ подписан ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ, в том числе в части ставок НДФЛ, 📌С 1 января 2025 года в РФ применяются 3 (три) различные группы налоговых баз, к каждой из которых будут применяться собственные налоговые ставки: 📌Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со следующими ставками - п 1 ст 224 НК РФ: 🔹13% для дохода до 2,4 млн руб в год 🔹15% для дохода от 2,4 до 5 млн руб в год 🔹18% для дохода от 5 до 20 млн руб в год 🔹20% для дохода от 20 до 50 млн руб в год 🔹22% для дохода свыше 50 млн руб в год ИЛИ для годовых доходов в размерах:...