Выбор ставки НДС на упрощёнке — решение на три года: 12 кварталов подряд ставку сменить нельзя. При этом большинство собственников выбирают её интуитивно — «5% меньше, значит выгоднее» — и это может быть ошибкой в половине случаев.
Разница между пониженными ставками 5%/7% (без права на вычет входящего НДС) и общей ставкой 22% (с вычетом) зависит от одного параметра — доли расходов с входящим НДС. Разберём на примере бизнеса с выручкой 30 млн ₽ в год, где эта доля отличается.
Пример: одна выручка, два разных бизнеса
Возьмём два бизнеса с одинаковой выручкой 30 млн ₽ в год.
Первый — консалтинговая компания: основные расходы — зарплаты сотрудников, которые НДС не облагаются. Доля расходов с входящим НДС — около 15%. При ставке 22% с вычетом компания сможет принять к вычету НДС только с этой небольшой доли расходов, а по остальной выручке заплатит полную ставку. В таком случае пониженная ставка 5% почти всегда выгоднее — вычитать почти нечего, а платить по сниженной ставке дешевле.
Второй — оптовая торговля стройматериалами: основные расходы — закупка товара у поставщиков на общей системе налогообложения, доля расходов с входящим НДС — около 70%. Здесь ставка 22% с вычетом входящего НДС часто выгоднее пониженной 5%, потому что компания возвращает существенную часть налога через вычет, а не платит его «в чистую».
Дельта между вариантами на одинаковой выручке 30 млн ₽ может достигать нескольких сотен тысяч рублей в год — именно поэтому выбор ставки нельзя делать по интуиции или «как у соседа по нише».
Где проходит граница
Ориентировочно: если доля расходов с входящим НДС ниже 30–35% от выручки — чаще выгоднее пониженная ставка. Если выше — стоит серьёзно считать вариант с 22% и вычетом.
Прогнать свои цифры и увидеть, какая ставка выгоднее именно вам, можно в калькуляторе «5, 7 или 22% на УСН».
Что сделать до перехода на НДС
- Посчитать долю расходов с входящим НДС за последние 12 месяцев
- Учесть не только текущую структуру расходов, но и планы по закупкам на следующий год
- Помнить про 12 кварталов фиксации ставки