После появления статьи 173.3 УК РФ многие предприниматели стали задавать один и тот же вопрос: если речь идет о незаконном использовании схем с «бумажным НДС», почему следствие иногда возбуждает уголовное дело по статье 173.3 УК РФ, а иногда — по статье 199 УК РФ?
На первый взгляд может показаться, что обе нормы регулируют одну и ту же ситуацию. Однако это не так.
Несмотря на определенную связь между этими составами преступлений, они защищают разные общественные отношения, предусматривают различные объективные признаки и требуют установления разных обстоятельств. Именно поэтому правильная квалификация имеет принципиальное значение как для следствия, так и для защиты.
В чем принципиальное отличие?
Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией. Главным объектом уголовно-правовой охраны в данном случае являются налоговые отношения и установленный законом порядок формирования доходной части бюджета. Следствию необходимо доказать, что конкретный налогоплательщик умышленно не исполнил обязанность по уплате налогов, а сумма недоимки достигла установленного законом размера.
Статья 173.3 УК РФ имеет иной предмет регулирования. Она направлена на противодействие организаторам так называемых площадок «бумажного НДС». Эта норма наказывает за организацию деятельности по сбыту или представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц.
Иными словами, законодатель разделил две разные модели противоправного поведения:
- В случае со статьей 199 УК РФ речь идет об уклонении заказчика схемы от исполнения своей налоговой обязанности.
- В случае со статьей 173.3 УК РФ речь идет о лицах, которые организуют сбыт подложных документов, помогая другим получать необоснованную налоговую выгоду, и извлекают из этого незаконный доход в крупном размере.
Именно поэтому выявление схемы с «бумажным НДС» не означает автоматического привлечения руководителя компании-налогоплательщика по новой статье 173.3 УК РФ.
Если вы столкнулись с обвинением по взятке, переходите на наш сайт, там вы найдете все необходимые материалы для анализа своей ситуации:
- подборки оправдательных приговоров по взяткам;
- практические рекомендации по защите;
- разбор типовых ситуаций;
С уважением, адвокат Вихлянов Роман Игоревич.
Наш сайт:
Почему это важно для бизнеса
На практике нередко можно встретить ситуацию, когда руководитель компании считает, что если налоговый орган не предъявил претензий по результатам проверки, то и уголовное преследование невозможно.
Такой вывод больше не является универсальным. Если статья 199 УК РФ жестко привязана к налоговой недоимке конкретной организации, то уголовное дело по статье 173.3 УК РФ может быть возбуждено по материалам оперативно-розыскной деятельности в отношении организаторов документооборота независимо от проведения выездных налоговых проверок у их контрагентов.
Каждый состав преступления имеет собственный предмет доказывания, который следствие обязано установить. Возбуждение дела на организаторов площадки (ст. 173.3 УК РФ) не делает контрагентов автоматически виновными в неуплате налогов, но формирует серьезные риски и перспективы для проверок по статье 199 УК РФ.
Почему вопрос квалификации имеет практическое значение
Для большинства предпринимателей спор о квалификации кажется сугубо теоретическим. На практике это далеко не так.
Квалификация определяет, какие обстоятельства обязано доказать следствие, какие доказательства приобретают ключевое значение и какие доводы может использовать сторона защиты. От правильной квалификации зависит процедура возбуждения дела, возможность применения меры пресечения, сроки давности и дальнейшая процессуальная перспектива.
Защита по делам данной категории начинается не с обсуждения отдельных документов, а с глубокого анализа того, насколько выбранная следствием квалификация соответствует фактическим обстоятельствам и нормам закона.
Почему возможны ошибки
Экономические преступления относятся к числу наиболее сложных категорий уголовных дел. Нередко одни и те же хозяйственные операции могут по-разному оцениваться налоговыми органами и следствием.
Поспешные выводы о наличии того или иного состава способны привести к ошибочной уголовно-правовой оценке. Задача защиты заключается в том, чтобы строго проверить, подтверждаются ли все обязательные признаки вменяемого состава допустимыми и достаточными доказательствами. Практика показывает, что именно детальный разбор состава преступления выявляет процессуальные нарушения, влияющие на исход дела.
Что должен понимать руководитель компании
Если организация оказалась в поле зрения правоохранительных органов в связи с предполагаемыми контрагентами из зоны риска, не следует самостоятельно делать выводы о квалификации.
Окончательная уголовно-правовая оценка зависит от конкретных обстоятельств расследования. Именно поэтому любые объяснения правоохранительным органам, представляемые документы и выбранная правовая позиция должны опираться исключительно на выверенный анализ ситуации и норм закона, а не на предположения.
Вместо вывода
После появления статьи 173.3 УК РФ система уголовного преследования в сфере налогов стала сложнее. Правоохранительные органы получили самостоятельный инструмент для борьбы с организаторами фиктивного документооборота.
Это требует предельно внимательного отношения к вопросам квалификации. Ошибка, допущенная на первоначальном этапе, может существенно повлиять на весь ход дела.
В следующей статье:
Разберем ситуацию, которая вызывает тревогу практически у каждого руководителя компании: если ваш контрагент оказался участником схемы «бумажного НДС», означает ли это, что уголовные претензии неизбежно возникнут и к вашей организации?
Адвокат с многолетним опытом в области уголовных дел по взяткам Вихлянов Роман Игоревич + 7-913-590-61-48
Разбор типовых ситуаций, рекомендации по вашему случаю: