Передача имущества участнику при выходе из ООО: как считать доход на УСН с 2027 года
С 1 января 2027 года для организаций на УСН появится чёткое правило, как рассчитывать доход, если вышедшему участнику вместо денег передают имущество. Изменения внесены Федеральным законом от 23.03.2026 № 70-ФЗ.
Раньше в Налоговом кодексе такого порядка не было. Из-за этого возникали споры с налоговыми органами. В начале 2025 года Конституционный Суд указал, что законодатель должен устранить неопределённость, и временно определил порядок расчёта до внесения изменений в Налоговый кодекс.
Теперь правило закреплено непосредственно в НК РФ.
Как будет работать новый порядок
Если участник выходит из ООО, общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли. Вместо денежных средств, с согласия участника, можно передать имущество, например помещение, земельный участок, оборудование или товары.
В этом случае у организации на УСН возникает доход.
Размер дохода равен действительной стоимости доли (или её части), которую общество погашает передачей имущества (п. 2 ст. 346.17 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.03.2026 № 70-ФЗ).
Например, если действительная стоимость доли составляет 5 млн рублей и именно в счёт этой суммы участнику передано имущество, то в доходах по УСН нужно отразить 5 млн рублей, независимо от балансовой или первоначальной стоимости самого имущества.
Когда признаётся доход
Доход возникает не в день выхода участника из общества, а на следующий день после передачи имущества (или после перехода права собственности, если для имущества требуется государственная регистрация) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Это означает, что именно эта дата используется для отражения дохода в книге учёта доходов и расходов.
Что изменилось по сравнению с прежними правилами
До конца 2026 года применяется временный подход, сформулированный Конституционным Судом РФ в Постановлении от 21.01.2025 № 2-П. При определении налогового дохода учитывается действительная стоимость доли, рассчитанная с учётом стоимости чистых активов, остающихся в распоряжении общества после передачи имущества.
Начиная с 2027 года применять такой механизм уже не потребуется. Налоговый кодекс устанавливает единое правило: доход равен действительной стоимости погашаемой доли, в счёт которой передано имущество.
Что важно помнить
— Если участнику выплачиваются денежные средства, специальные правила не применяются, и доход у общества по этому основанию не возникает.
— Стоимость имущества, переданного участнику, не уменьшает налоговую базу по УСН, поскольку такие расходы не относятся к расходам, учитываемым при применении упрощённой системы налогообложения (ст. 346.16 НК РФ).
— Новый порядок устраняет прежнюю неопределённость и устанавливает единый подход как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.
Главное правило
Если с 2027 года ООО на УСН рассчитывается с вышедшим участником имуществом, а не деньгами, обществу необходимо:
— определить действительную стоимость доли;
— передать имущество участнику;
— на следующий день после передачи включить действительную стоимость доли в доходы по УСН;
— не учитывать стоимость переданного имущества в расходах.