Организации и ИП на УСН, которые сначала применяли пониженные ставки НДС 5% или 7%, а затем перешли на общеустановленные ставки, получили важное разъяснение Минфина. Если товары были куплены в период применения ставки 5%, но к моменту перехода на общие ставки еще не реализованы, "входной" НДС по ним можно принять к вычету. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 10.06.2026 № 03-07-11/49629.
При применении специальных ставок НДС 5% или 7% налогоплательщики на УСН не имеют права на вычет "входного" НДС. Суммы налога включаются в стоимость приобретенных товаров и уменьшают налоговую базу по УСН по мере их реализации. [п. 8 ст. 164, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ]
Минфин рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик с 1 января 2026 года применял ставку НДС 5%, а затем с очередного налогового периода 2026 года добровольно перешел на общеустановленные ставки НДС 10% или 22%. Ведомство указало, что по товарам, приобретенным в период применения ставки 5% и не реализованным к моменту перехода, суммы "входного" НДС можно принять к вычету по правилам [ст. 172 НК РФ]. Обязательное условие состоит в том, что эти товары должны использоваться в операциях, облагаемых НДС по общеустановленным ставкам.
Практика 2026. Разъяснение позволяет избежать потери "входного" НДС при переходе со специальных ставок 5% или 7% на обычный режим исчисления налога. Главное, чтобы товары оставались в остатках на дату перехода и в дальнейшем использовались в облагаемой НДС деятельности.
Письмо Минфина не является нормативным правовым актом, однако отражает официальную позицию финансового ведомства и может использоваться налогоплательщиками при обосновании своей позиции.