Еще несколько лет назад многие руководители компаний были уверены: если у налоговой инспекции возникли вопросы по НДС, сначала будет проверка, затем спор с налоговым органом, и лишь в исключительных случаях — уголовное дело.
После появления статьи 173.3 УК РФ такой подход уже нельзя считать универсальным.
Это не означает, что каждое налоговое нарушение автоматически превращается в преступление. Однако у правоохранительных органов появился новый инструмент борьбы с организаторами схем, связанных со сбытом и представлением в налоговые органы подложных счетов-фактур. Вместе с этим изменились и некоторые процессуальные риски для бизнеса.
Как адвокат по уголовным делам я все чаще сталкиваюсь с тем, что предприниматели узнают о существовании статьи 173.3 УК РФ уже после вызова на допрос, проведения обыска или изъятия документов. Поэтому имеет смысл заранее разобраться, для чего законодатель ввел новую норму и кого она действительно касается.
Почему вообще появилась статья 173.3 УК РФ
В последние годы Федеральная налоговая служба существенно усилила цифровой контроль за исчислением и уплатой НДС. Автоматизированные системы позволяют выявлять расхождения между налоговой отчетностью контрагентов и устанавливать цепочки движения документов практически в режиме реального времени.
Одновременно с этим развивался рынок так называемого «бумажного НДС».
Речь идет не о реальной поставке товаров или оказании услуг, а о продаже документов, создающих видимость хозяйственных операций. Для бизнеса, приобретающего такие документы, цель заключается в незаконном формировании налоговых вычетов или уменьшении налоговой нагрузки. А вот для организаторов схем главная цель — извлечение дохода в крупном размере от продажи этих документов.
До появления статьи 173.3 УК РФ привлечение к уголовной ответственности именно организаторов таких схем вызывало определенные сложности. Законодатель посчитал необходимым выделить их деятельность в самостоятельный состав преступления.
Именно этим объясняется появление новой статьи в главе о преступлениях в сфере экономической деятельности.
Если вы столкнулись с обвинением по взятке, переходите на наш сайт, там вы найдете все необходимые материалы для анализа своей ситуации:
- подборки оправдательных приговоров по взяткам;
- практические рекомендации по защите;
- разбор типовых ситуаций;
С уважением, адвокат Вихлянов Роман Игоревич.
Наш сайт:
Значит ли это, что теперь любой спор по НДС станет уголовным делом?
Нет.
Это одно из самых распространенных заблуждений. Статья 173.3 УК РФ не означает автоматической уголовной ответственности за любую налоговую ошибку, отказ в вычете по НДС или доначисление налогов.
Следствие должно установить обстоятельства, предусмотренные уголовным законом, а квалификация всегда зависит от конкретных фактов.
На практике необходимо разграничивать несколько совершенно разных ситуаций:
- Деятельность лиц, которые профессионально организуют сбыт подложных счетов-фактур с целью извлечения дохода.
- Налоговые споры, связанные с реальной хозяйственной деятельностью компаний.
- Случаи, когда следствие приходит к выводу о возможном использовании фиктивного документооборота конкретной организацией.
Смешивать эти ситуации нельзя. Именно ошибки в квалификации зачастую становятся причиной наиболее сложных уголовных споров.
Почему новая статья вызывает повышенный интерес у бизнеса
На первый взгляд может показаться, что статья 173.3 УК РФ касается исключительно организаторов противоправных схем. Однако на практике многие предприниматели задают другой вопрос:
«Что будет, если мой контрагент окажется участником подобной схемы?»
Ответ далеко не всегда очевиден.
Само по себе сотрудничество с контрагентом, в отношении которого впоследствии возникли претензии со стороны правоохранительных органов, еще не означает виновность руководителя компании. Но подобная ситуация почти всегда требует тщательного анализа документов, характера хозяйственных операций, порядка выбора контрагента и иных обстоятельств, имеющих значение для оценки действий конкретной организации.
Поэтому универсальных ответов здесь не существует.
Почему первые процессуальные действия имеют такое значение
Практика расследования экономических преступлений показывает одну закономерность.
Первые объяснения руководителя компании, показания на допросе, содержание изъятых документов и электронная переписка нередко становятся основой дальнейшей версии следствия.
Именно поэтому попытки самостоятельно объяснить ситуацию без предварительного анализа материалов могут существенно осложнить дальнейшую защиту. Это не означает, что нужно отказываться от сотрудничества со следствием. Но любое процессуальное решение должно приниматься осознанно и с пониманием его возможных последствий.
Что важно запомнить
Появление статьи 173.3 УК РФ не означает, что любой налоговый спор автоматически приобретает уголовно-правовой характер.
Однако законодатель действительно усилил ответственность за организацию незаконного оборота подложных счетов-фактур, а первые месяцы формирования правоприменительной практики показывают, что новая норма требует очень внимательного отношения как со стороны правоохранительных органов, так и со стороны бизнеса.
Если компания столкнулась с проверкой, вызовом на допрос, обыском или иными следственными действиями, связанными с вопросами НДС, оценивать ситуацию лучше комплексно. От правильной квалификации обстоятельств дела и выбранной стратегии защиты во многом зависит дальнейшее развитие событий.
Что дальше?
В следующей статье я подробно разберу один из наиболее важных вопросов, который сегодня задают предприниматели: почему уголовное дело по статье 173.3 УК РФ в ряде случаев может появиться раньше, чем закончится налоговая проверка, и какие процессуальные последствия это может повлечь.
Адвокат с многолетним опытом в области уголовных дел по взяткам Вихлянов Роман Игоревич + 7-913-590-61-48
Разбор типовых ситуаций, рекомендации по вашему случаю: