Налоговая инспекция вправе определить налоговую базу по налогу на имущество исходя из рыночной стоимости объекта, если установленная в бухгалтерском учете стоимость явно не соответствует действительности и существенно ниже рыночной.
Позиция налоговой инспекции
Инспекция доначислила организации налог на имущество. Спорный объект был передан участником общества в качестве вклада в уставный капитал.
При принятии имущества к учету участники согласовали его стоимость в размере 418 млн рублей. Однако, по данным независимой оценки, рыночная стоимость имущества составляла 642 млн рублей. Налоговый орган посчитал, что стоимость была существенно занижена.
Аргументы налогоплательщика
Компания не согласилась с решением инспекции и обратилась в арбитражный суд.
Общество указало, что закон не позволяет завышать стоимость имущества, переданного участником в уставный капитал, но при этом не запрещает участникам согласовать стоимость ниже той, которую определил независимый оценщик.
Вывод суда
Суд поддержал налоговый орган и отказал компании в удовлетворении требований.
Суд отметил, что налоговая база по налогу на имущество должна определяться на основании достоверных данных о стоимости основных средств. Такой подход следует из пункта 1 статьи 375 НК РФ и пункта 1 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете.
Если участник вносит в уставный капитал имущество, а не деньги, такое имущество должно быть оценено независимым оценщиком. Затем оценка утверждается единогласным решением общего собрания участников общества. Эти правила предусмотрены пунктом 2 статьи 66.2 ГК РФ и пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в уставный капитал, определяется как денежная оценка, согласованная участниками организации.
Почему применяется рыночная стоимость
Суд указал, что законодательство не допускает ситуации, при которой экономически равные вклады участников общества оцениваются по-разному или произвольно занижаются.
Поэтому имущество, внесенное в уставный капитал, должно облагаться налогом исходя из его реальной рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком.
Поскольку общество отразило имущество в бухгалтерском учете по явно заниженной стоимости, налоговая инспекция правомерно доначислила налог на имущество.
Данная позиция приведена в пункте 11 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026 о рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026.
Эксперт компании — «Правовой эксперт» Олег Мясников.