Кратко:
Льгота 0% по НДС работает для всех законных средств размещения. Если ваша организация (даже если это санаторий или пансионат с медицинской лицензией) официально прошла классификацию и получила «звезды», вы имеете право на ставку НДС 0% при оказании услуг по проживанию.
Медицинская лицензия - не помеха, наличие статуса лечебного учреждения не лишает вас права считаться объектом туристической индустрии.
И тип путевки не имеет значения. Даже если гость заехал к вам не по лечебной путевке, а просто по гостиничному тарифу на пару дней, на эти услуги всё равно распространяется льготная ставка НДС.
В каждой отрасли своя боль: общепиты или магазин, перевозчик или экспедитор, салон красоты или коворкинг...
Первые две судебные инстанции отказали обществу, зато кассация подтвердила право на льготу при соблюдении формальных требований (классификация и реестр).
А что случилось?
Пансионат «Бургас» (г. Сочи) применял ставку НДС 0% при размещении гостей. Налоговая инспекция в ходе проверки решила, что пансионат делает это незаконно. Логика была простой: «вы - санаторно-курортное учреждение, у вас есть медицинская лицензия. Значит, вы должны платить НДС по полной ставке (20%), если продаете просто проживание без лечения».
Инспекция доначислила организации более 6 миллионов рублей налогов и штрафов. Пансионат пытался доказать свою правоту в двух судах, но проиграл их. Руководству пришлось дойти до кассации, чтобы защитить свои интересы и спасти бизнес от необоснованных трат.
А что суд?
Налоговый кодекс (ст. 164) разрешает применять ставку 0% НДС всем, кто предоставляет услуги временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Налоговики считали, что «пансионат» и «гостиница» — это разные вещи, и льгота положена только классическим отелям.
Но суд нашел несколько важных фактов, указывающих на то, что Бургас может применять ставку 0%.
1. Официальный статус: у пансионата было свидетельство о присвоении категории «три звезды». По закону пансионаты и дома отдыха могут проходить классификацию наравне с отелями.
2. Реестр: организация была включена в Перечень классифицированных объектов туристской индустрии.
3. Характер услуг: пансионат принимал гостей не только на длительное лечение (по 14–21 дню), но и по обычным гостиничным заявкам на короткие сроки. Это прямо подтверждает, что он оказывал именно гостиничные услуги.
Итог.
Суд признал, что если объект официально признан гостиницей (пусть даже это пансионат с лечением), он имеет полное право на налоговую льготу. Все решения налоговой инспекции о доначислении налогов и штрафов были признаны недействительными.
Выводы и рекомендации.
Если вы вкладываетесь в классификацию своего объекта (получаете «звезды») и входите в реестр туробъектов, вы защищены законом, хотя, как видно из примера, придётся доползти до третьей судебной инстанции. Попытки налоговой службы ограничить ваше право на ставку НДС 0% только из-за наличия медицинской лицензии незаконны. Но право можно и нужно отстаивать в суде. Мы видим, что льготы, которые даются налоговым законодательством, надо отстаивать в суде, поэтому будьте готовы к тому, чтобы защищать свои права и интересы.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А32-33636/2024 (Краснодарский край, январь 2026)