Приращенные паи освободили от страховых взносов
Для сельхозкооперативов с 1 октября 2025 года появилась одна из самых важных поправок последних лет по паевым выплатам. Законодательно устранен многолетний спор о том, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты при погашении приращенных имущественных паев членов производственных кооперативов.
Федеральный закон от 07.06.2025 № 136-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» и фактически закрепил: выплаты при погашении приращенных паев относятся к распределению прибыли по членству в кооперативе, а не к оплате труда. [Федеральный закон № 136-ФЗ от 07.06.2025; ст. 36 Федерального закона № 193-ФЗ]
Для кооперативов это принципиально важно, поскольку объект обложения страховыми взносами ограничен выплатами:
— в рамках трудовых отношений;
— по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг. [п. 1 ст. 420 НК РФ]
Если выплата производится как погашение приращенного пая за счет чистой прибыли кооператива, основания для начисления страховых взносов отсутствуют.
Что изменилось с 01.10.2025
Поправки устранили правовую неопределенность, которая существовала много лет. Ранее налоговые органы нередко пытались трактовать выплаты, связанные с трудовым участием членов кооператива, как скрытую форму оплаты труда.
Теперь в законе прямо закреплено, что:
— кооперативные выплаты являются распределением прибыли;
— приращенные паи формируются за счет прибыли после уплаты налогов;
— погашение приращенного пая носит имущественный, а не трудовой характер. [ст. 36 Федерального закона № 193-ФЗ в ред. Закона № 136-ФЗ]
Дополнительно закон сохранил важный ограничитель: приращенный пай может выплачиваться не ранее чем через три года после формирования и только при наличии у кооператива необходимых средств. [абз. 2 п. 4 ст. 36 Федерального закона № 193-ФЗ]
Именно эта отсрочка и зависимость от финансового результата отличают приращенный пай от заработной платы или премии.
Практика 2026. Налоговые органы уже анализируют не название выплаты, а ее экономический смысл. Если «пай» выплачивается ежегодно как аналог премии, риск переквалификации сохраняется.
Почему взносов быть не должно
Приращенный пай формируется из чистой прибыли кооператива после налогообложения. Фактически речь идет о капитализированной части прибыли, закрепленной за членом кооператива.
Экономически такая выплата ближе к распределению прибыли между участниками организации, чем к вознаграждению за труд.
Поэтому после 01.10.2025 позиция кооперативов стала значительно сильнее:
— выплата не связана напрямую с выполнением трудовой функции;
— отсутствует объект по ст. 420 НК РФ;
— выплата производится в рамках имущественных, а не трудовых отношений.
Где остаются риски
Полного иммунитета от претензий проверяющих поправки не дают. Если кооператив использует паевые выплаты для замены зарплаты, возможна переквалификация.
Наиболее опасные ситуации:
— отсутствие чистой прибыли при формировании паев;
— досрочное погашение паев;
— регулярные выплаты под видом паев вместо премий;
— отсутствие раздельного учета оплаты труда и паевых расчетов;
— формирование паев за счет расходов, а не счета 84.
В таких случаях инспекция может доначислить:
— страховые взносы;
— пени;
— штрафы. [ст. 122 НК РФ; ст. 54.1 НК РФ]
Особенно внимательно проверяющие будут смотреть на случаи, когда размер «паевых» выплат полностью совпадает с системой годового премирования работников. Российская фискальная практика по-прежнему исходит из принципа: если что-то выглядит как зарплата, пахнет как зарплата и выплачивается как зарплата, то это почти наверняка попытаются признать зарплатой. Налоговая романтика, как она есть.
Что нужно сделать кооперативу
— Актуализировать устав под изменения Закона № 136-ФЗ.
— Закрепить порядок формирования и погашения приращенных паев.
— Вести раздельный учет оплаты труда и паевых отношений.
— Формировать приращенные паи исключительно за счет чистой прибыли.
— Оформлять решения общего собрания с прямым указанием имущественного характера выплат.
Обратите внимание. Позиция об отсутствии страховых взносов после 01.10.2025 существенно усилилась, однако безопасность зависит не только от формулировок в документах, но и от реальной экономической сути выплат.