Компании и ИП на УСН, которые применяют льготу по НДС для общепита, должны быть готовы подтвердить своё право на освобождение документами. Во время камеральной проверки декларации по НДС инспекция нередко запрашивает не только договоры и первичку, но и книгу учёта доходов и расходов за предыдущий год. И это законно: ИФНС вправе истребовать документы, которые подтверждают право на налоговые льготы - п. 6 ст. 88 НК РФ.
Важно различать льготы и обычные освобождения от НДС. Если освобождение действует для всех налогоплательщиков без исключения, инспекция не может требовать дополнительные подтверждающие документы - п. 1 ст. 56, п. 7 ст. 88 НК РФ; Письма Минфина от 11.02.2019 №03-07-07/8029; ФНС от 28.10.2020 №ЕА-4-15/17675@; п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 №33. Когда речь идёт о преимуществах для отдельных категорий бизнеса, налоговая вправе проверить соблюдение условий.
Освобождение по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ - точно льгота. Её применяют только организации и ИП, которые выполняют условия статьи, так что льгота носит адресный характер - Письмо от 24.11.2023 № СД-4-3/14769@.
Для подтверждения права на льготу, инспекция проверяет:
- общий размер доходов за прошлый год,
- долю доходов от услуг общепита.
Компании и ИП на УСН считают эти доходы по правилам спецрежима - подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. А сами доходы отражают в специальном регистре - КУДиР - ст. 346.24 НК РФ. Именно поэтому ИФНС вправе запросить книгу в рамках камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2025 года.
Если ранее копию КУДиР компания не представляла, то безопаснее направить её в инспекцию. Иначе возможны:
- штраф за непредставление документов - пп. 4, 5 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ;
- повышенное внимание налоговой и риск попасть в план выездных проверок - п. 9 разд. 4 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.