ИП был зарегистрирован в 2024 году на «доходной» УСН и пользовался налоговыми каникулами в 2024-2025 гг . В октябре 2025 года он начал вести деятельность, которая не относится к льготной. Нужно ли ему платить налог по ставке 6% за весь год и пени по авансовым платежам за I квартал, полугодие и 9 месяцев?
Начало новой деятельности само по себе не лишает льготы. Ставка 0% применяется, если доход от льготной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода по итогам налогового периода (здесь – по итогам 2025 года) - п. 4 ст. 346.20 НК РФ (ред. до 01.01.2026).
То есть вести «не льготную» деятельность можно. Главное — чтобы по итогам года доход от неё не превышал 30% от общего дохода. Сначала нужно посчитать доходы по обоим видам деятельности и тогда станет ясно, утрачена льгота или нет.
Если выяснится, что право на нулевую ставку утрачено, налог нужно пересчитать за весь год по стандартной ставке 6% (или пониженной, установленной региональным законом). Но о пени за авансовые платежи, которые не были уплачены вовремя из-за применения нулевой ставки в норме не сказано.
Добросовестный налогоплательщик не должен уплачивать пени и штрафы за тот период, когда он справедливо полагал себя плательщиком налога по спецрежиму (здесь - плательщиком, применяющим нулевую ставку по «упрощенному» налогу) - п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Судебная практика подтверждает этот подход - ИП, утративший право на нулевую ставку, не был привлечён к ответственности, пени ему не начислялись - Постановление АС СЗО от 28.06.2021 № Ф07-7694/2021.