Налоговая нагрузка-2025: ФНС обновила ориентиры

ФНС обновила показатели налоговой нагрузки и рентабельности по отраслям за 2025 год. С этим набором ориентиров бизнесу придётся жить при налоговом планировании, предпроверочном анализе и переписке с инспекцией.

По итогам 2025 года средняя налоговая нагрузка выросла на 0,3 п.п.: 11,9% — налоговая нагрузка без учёта страховых взносов; 15,8% — полная нагрузка со страховыми взносами. Основной вклад в рост дали новые ставки налога на прибыль и корректировки акцизов.

Интересны разрывы между отраслями. Топ-5 отраслей с наиболее высокой налоговой нагрузкой:

— добыча ТЭК — 51,7%;

— операции с недвижимостью — 23,2%;

— пищепром, напитки и табак — 18%;

— административная деятельность — 16,9%;

— почтовая связь и курьеры — 15,9%.

А теперь другой полюс — топ-5 отраслей с низкой налоговой нагрузкой:

— оптовая торговля — 2,6%;

— газообразное топливо — 2,8%;

— химпром — 2,9%;

— сельское хозяйство — 4,7%;

— автодилеры — 4,7%.

Разрыв между максимальной и минимальной нагрузкой — почти в 20 раз.

Напомню, что эти показатели — не норматив и не обязанность налогоплательщика. Если ваш бизнес не показывает такую рентабельность или налоговую нагрузку, это не означает, что вы что-то нарушаете. Требовать от каждого предприятия соответствия среднему отраслевому показателю — это как требовать от всех участников статистической выборки иметь показатели непременно не ниже среднего по этой выборке. Тем более это относится к ИП — данные ИП участвуют в расчёте этих средних цифр очень ограниченно, так как далеко не все ИП сдают статотчётность.

Очевидно, что у конкретного бизнеса показатели могут быть ниже средних совершенно объективно. У всех разная структура себестоимости, маржинальность или сезонность, разные расходы, контракты, инвестиционные циклы, закупки, вычеты по НДС... Но налоговая практика живёт не по законам математики. Если показатели налоговой нагрузки или рентабельности у компании ниже отраслевых ориентиров, налогоплательщик скорее всего получит «письмо счастья» из инспекции. В нём предложат объяснить расхождения — как будто бизнес действительно обязан непременно соответствовать среднему уровню или быть выше него.

Что делать, если ваши показатели не соответствуют ориентирам? Кстати, это относится и к ещё одному среднему — величина вычетов по НДС от НДС к уплате в сравнении со средним показателем по стране (вечные 89%) или по региону. Варианта два. Первый — пытаться заранее «подгонять» показатели, чтобы не выбиваться из отраслевой картинки. Иногда бизнес действительно идёт по этому пути, особенно если не хочет лишний раз общаться с инспекцией, а разница между средним показателем и показателем компании невелика. Второй — показывать реальные показатели, какие есть, и быть готовым их объяснить. Здесь нам понадобится так называемая грамотная отписка — в принципе, искусственный интеллект нам тут в помощь. Ну и базовое правило математики о том, что средняя величина не является обязательным минимумом для каждого участника выборки. В ответе лучше указать объективные (ну типа) причины отклонения, например:

— снижение спроса;

— рост расходов;

— изменение структуры себестоимости;

— произведены разовые крупные закупки или инвестиционные расходы, из-за которых возник дополнительный вычет по НДС;

— временное снижение маржинальности по маркетинговым соображениям, выход на новый рынок, ценовой демпинг;

— изменение условий работы с поставщиками или покупателями.

В общем, показатели компании ниже среднеотраслевых не потому, что бизнес что-то скрывает, а потому что в конкретном периоде были объективные экономические обстоятельства. Ну а финал желательно сделать оптимистичным. Например, указать, что компания анализирует финансово-хозяйственные показатели, принимает меры по повышению эффективности деятельности, рассчитывает на восстановление рентабельности и увеличение налоговой нагрузки в последующих периодах. То есть: «да, мы ниже среднего; впрочем, это же и не нарушение; да и причины объективные; но в будущем будем обязательно стараться расти — зуб даём».