В 2026 году малый и средний бизнес в России сталкивается с масштабными изменениями налогового законодательства. Принятый Федеральный закон
№ 104-ФЗ от 25.04.2026, известный как «налоговая реформа 3.0», вводит ряд новшеств, затрагивающих упрощённую и патентную системы налогообложения, порядок уплаты НДС и страховых взносов, а также условия применения льгот для различных отраслей. Рассмотрим основные положения реформы, которые окажут влияние на предпринимателей и организации.
Новые возможности для смены налогового режима.
Одним из ключевых изменений стало расширение прав предпринимателей по выбору или смене налогового режима. Теперь индивидуальные предприниматели, которые по итогам 2025 года превысили лимит доходов в 20 млн рублей при совмещении патентной системы (ПСН) с общей (ОСН), получили право перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) с 2026 года. Аналогичная возможность появилась у тех, кто совмещал ПСН и УСН: они могут изменить объект налогообложения по УСН.
Для реализации этого права необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. Важно отметить, что воспользоваться этим правом смогут только те ИП, которые находились на ПСН в декабре 2025 года. Если предприниматель ушёл с патента раньше, пересмотр режима невозможен.
Льготы по НДС для общепита на УСН.
Существенные изменения коснулись предприятий общественного питания, применяющих УСН. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года такие организации и ИП освобождаются от уплаты НДС, даже если их средняя заработная плата за 2025 год была ниже среднеотраслевой по региону. Для получения льготы необходимо соблюдение двух условий:
— Доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн рублей.
— Доля доходов от услуг общепита за тот же период должна составлять не менее 70% от общего объёма.
Освобождение начнёт действовать только с 1 апреля 2026 года, поэтому за I квартал налог придётся уплатить в общем порядке. На 2027 год эта льгота не продлевается, и для освобождения потребуется уже соблюдение условия по уровню заработной платы.
Новые правила работы с НДС для МСП.
Законодатель ввёл три ключевых правила по НДС для малого и среднего бизнеса:
1. Вычет НДС при утрате права на патент. Предприниматели, лишившиеся патента из-за превышения лимита доходов, смогут принять к вычету входной НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, которые не были использованы на ПСН.
2. Уменьшение доходов на сумму НДС. Упрощенцы, получившие аванс в 2025 году без НДС, а отгрузившие товар в 2026 году уже с НДС, могут уменьшить налогооблагаемый доход на сумму налога, если покупатель не доплачивал НДС сверх аванса.
3. Исключение процентов по вкладам из лимита. Проценты по вкладам не включаются в лимит доходов для целей освобождения от НДС. Если доход без процентов укладывается в 20 млн руб., ИП обязан применять освобождение от НДС по пункту 1 статьи 145 НК. Но выгодное правило касается не всех ИП, а только тех, чей доход за 2025 год вместе с процентами не превысил 60 млн руб. Организации на УСН таким послаблением воспользоваться не смогут. Освобождение от НДС для ИП действует только с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. За I квартал НДС придется заплатить.
Снижение страховых взносов для обрабатывающих производств.
Для МСП, занимающихся обрабатывающим производством, смягчены условия применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6%). Теперь для подтверждения права на льготу не требуется подтверждать 70-процентную долю доходов от основного вида деятельности за прошлый год — достаточно соблюдения этого условия по итогам текущего года. Кроме того, при расчёте лимита можно суммировать доходы по основным и дополнительным кодам ОКВЭД из утверждённого перечня.
Эти поправки действуют задним числом с 1 января 2026 года и рассчитаны на бессрочный период. Аналогичные послабления распространяются на все МСП с тарифом 15% на выплаты сверх 1,5 МРОТ, если их деятельность относится к льготным видам экономической деятельности.
Практические рекомендации.
В связи с вступлением в силу новых норм предпринимателям рекомендуется:
— Своевременно подать уведомления о смене налогового режима или объекта налогообложения.
— Перенастроить кассовую технику для корректного отражения операций без НДС (для общепита).
— Пересмотреть условия договоров с контрагентами в части учёта НДС.
— Внимательно отслеживать выполнение условий по доходам и структуре выручки для сохранения права на льготы.
Заключение.
Налоговая реформа 3.0 направлена на создание более гибких и справедливых условий для малого и среднего бизнеса. Новые правила позволяют предпринимателям адаптироваться к изменениям, оптимизировать налоговую нагрузку и воспользоваться целевыми льготами. Однако для эффективного применения нововведений важно внимательно изучить все детали законодательства и своевременно выполнить необходимые формальности.