Продажа автомобиля физ. лицу по заниженной цене — повод для прицельного внимания налоговой. Когда цена сделки ниже рыночной, возникают риски, но в бухучете работаем с фактами.
Проводки по выбытию ОС:
- Дт 01.Выбытие — Кт 01.ОС — списана первоначальная стоимость;
- Дт 02 — Кт 01.Выбытие — списана накопленная амортизация;
- Дт 62 — Кт 91.01 — отражена выручка по цене договора;
- Дт 91.02 — Кт 01.Выбытие — списана остаточная стоимость;
- Дт 91.02 — Кт 68 — начислен НДС с реализации.
Тонкий момент — убыток в налоговом учете (НУ). Если остаточная стоимость выше цены продажи, в БУ минус признаем сразу, а в НУ — нет. Согласно ст. 268 НК РФ, такой убыток включается в расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ).
Если компания применяет ПБУ 18/02, разница в признании убытка обязывает нас отразить отложенный налог. В момент продажи в БУ расход уже есть, а в НУ его еще нет, что порождает вычитаемую временную разницу.
Отражение разниц по ПБУ 18/02:
- Дт 09 — Кт 68 — признан отложенный налоговый актив (ОНА) с суммы убытка;
- Дт 68 — Кт 09 — ежемесячное погашение ОНА по мере списания доли убытка в НУ.
Налоговый убыток в системных проводках по доходам не участвует, он живет в регистрах. Сумма делится на количество месяцев, оставшихся до конца СПИ. Каждый месяц бухгалтер берет долю убытка, уменьшает базу по прибыли и гасит часть ОНА. Такой механизм позволяет законно растянуть расход, сохраняя прозрачность перед инспекторами и соблюдая баланс между учетами.