Новые послабления для ИП на ПСН: Закон № 104-ФЗ позволяет задним числом перейти на УСН и сменить объект налогообложения

С 2026 года в России изменились подходы к налогообложению, и многие предприниматели на патентной системе (ПСН) столкнулись с проблемой превышения лимита доходов. В ответ на это законодатели приняли Федеральный закон от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ, который вводит «мосты» для плавной адаптации бизнеса.

Главная новость для предпринимателей: теперь можно «откатить» переход на общий режим и легально остаться на упрощенке (УСН), даже если в 2025 году доход превысил 20 млн рублей. Рассказываем, кто и как может воспользоваться этими временными мерами.

Ключевая проблема 2026 года и решение от № 104-ФЗ

По общему правилу, если доходы ИП на ПСН превысили установленный лимит (20 млн руб. в год), право на патент утрачивается, а предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) с НДС, налогом на имущество и НДФЛ по ставке 13–15%. Это серьезный удар по бизнесу.

Закон № 104-ФЗ предлагает «амнистию» для тех, кто не успел или не смог перестроиться. Государство дает право выбрать УСН задним числом — с 1 января 2026 года.

Кому подходят новые правила?

Закон выделяет две категории предпринимателей, которые получают специальные переходные периоды.

1. Для тех, кто был только на ПСН

Условия:

• Вы применяли ПСН в декабре 2025 года.
• Ваш доход за весь 2025 год превысил 20 млн рублей.
• Вы соответствуете требованиям для применения УСН (лимит по доходам, остаточной стоимости ОС, численности сотрудников).

Что можно сделать:

Перейти на УСН с 1 января 2026 года.

Порядок действий:

Не позднее 1 июня 2026 года подать уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства.

Важно: Это означает, что первый квартал 2026 года (январь–март) вы уже можете пересчитать по правилам УСН, а не ОСНО. Налоговая пересчитает обязательства.

2. Для тех, кто совмещал ПСН и УСН (или перешел на УСН с 1 января 2026 года)

Условия:

• Вы в декабре 2025 года применяли одновременно ПСН и УСН.
• Либо вы в декабре 2025 года применяли ПСН, но с 1 января 2026 года в одностороннем порядке перешли на УСН (до выхода Закона).
• Ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.

Что можно сделать:

Изменить объект налогообложения по УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») задним числом — с 1 января 2026 года.

Порядок действий:

Подать уведомление об изменении объекта в налоговую не позднее 1 июня 2026 года.

Почему это важно и на что обратить внимание?

• Спасает от ОСНО. Без этого закона все ИП с доходом выше 20 млн руб. автоматически стали бы плательщиками НДФЛ (до 15%) и НДС (до 20%). Закон № 104-ФЗ возвращает им УСН со ставками 6% или 15%.
• Работает «задним числом». Переход на УСН и смена объекта действуют с 1 января 2026 года. Это значит, что:
• Подавать уведомления можно уже в апреле, мае 2026 года.
• Налог за январь–апрель нужно будет пересчитать по новой ставке.
• Срок жесткий – 1 июня 2026 года. После этой даты право на «задний» переход утрачивается. Если не уведомить ИФНС вовремя, налоговая доначислит налоги по ОСНО за весь первый квартал и последующие месяцы.
• Требования к УСН. Прежде чем подавать уведомление, проверьте, соблюдаете ли вы классические лимиты УСН (доход до 265,8 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год, остаточная стоимость ОС до 150 млн руб., численность до 130 человек). Если не соблюдаете — переход на УСН невозможен даже по этому Закону.

Практический алгоритм для ИП

1. Проверьте свой доход за 2025 год. Если он превысил 20 млн руб. — вы в целевой аудитории Закона № 104-ФЗ.
2. Определите свою категорию (только ПСН или ПСН+УСН).
3. Оцените соответствие критериям УСН по состоянию на начало 2026 года.
4. Выберите объект УСН: 6% с доходов или 15% с разницы.
5. Составьте уведомление по форме № 26.2-1 (для перехода на УСН) или № 26.2-6 (для смены объекта).
6. Подайте его в ИФНС по месту жительства до 1 июня 2026 года лично, через ЛК налогоплательщика или по ТКС.

Резюме

Федеральный закон № 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года — это редкий пример налоговой «амнистии» с обратной силой. Он позволяет предпринимателям, случайно превысившим лимит по ПСН в 2025 году, избежать кабального ОСНО.

Однако медлить нельзя: уведомление необходимо подать до 1 июня 2026 года. После этой даты вернуться на УСН за первый квартал будет уже невозможно. Рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы правильно рассчитать налоговую базу и выбрать оптимальный объект налогообложения.

Подписывайтесь, на наш канал

в MAX: https://max.ru/join/DGzfo5SL-3vaHFuy3xfd4Xh89Fte9OJGssdw1B7J1_o

И в Telegram https://t.me/bizjurist