С 25 апреля 2026 года изменился порядок применения пониженных тарифов страховых взносов сразу для двух категорий бизнеса: обрабатывающих производств и субъектов МСП с приоритетными видами деятельности.
Главное — условия стали мягче. Теперь бизнесу проще подтвердить право на льготные тарифы, а некоторые компании смогут пересчитать взносы за уже прошедшие месяцы этого года и вернуть переплату.
В этой статье мы рассказываем, что изменилось в страховых взносах после вступления в силу №104-ФЗ, кто может применять льготные ставки и какие нюансы важно учитывать бизнесу в 2026 году.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Льготные тарифы страховых взносов с 25 апреля 2026 года
Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ внес поправки в статью 427 НК РФ, регулирующую применение пониженных тарифов страховых взносов.
Главная новость — изменения распространили на отношения, возникшие с 1 января 2026 года. То есть, закон начал работать задним числом:
- Часть компаний получила право на льготный тариф, которого раньше фактически была лишена;
- Бизнес, уплачивающий взносы по общему тарифу, может пересчитать сумму за I квартал 2026 года и вернуть переплату.
Это особенно важно компаний и ИП, которые платили взносы по общему тарифу в начале этого года. Теперь они могут получить право на льготу и пересчитать платежи за первый квартал.
Поправки затронули две крупные категории налогоплательщиков:
- Субъекты МСП в сфере обрабатывающих производств;
- Субъекты МСП с приоритетными видами деятельности.
Основная проблема старых правил была в том, что при расчете обязательной 70%-ной доли доходов налоговая учитывала только основной ОКВЭД. Из-за этого право на пониженные тарифы могли потерять даже компании, которые полностью работали в льготной сфере.
Теперь этот подход изменили.
Изменения для обрабатывающих производств
Для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств, действует пониженный тариф страховых взносов 7,6%. Он применяется к части ежемесячных выплат работникам, превышающей 1,5 МРОТ.
При этом льгота распространяется не на любые производства. Перечень видов деятельности утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 №3689-р — именно на него ФНС ориентируется при проверках.
Как работали старые правила
До вступления в силу закона №104-ФЗ компании должны были соблюдать довольно жесткие требования:
- Доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% общей суммы доходов.
- В расчете учитывается только тот вид деятельности, который указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной.
Это создавало массу проблем. Например, даже если компания занималась несколькими льготными видами деятельности из перечня, но ее основной ОКВЭД не давал нужные 70% — право на тариф 7,6% терялось.
При этом условие по доле доходов должно было соблюдаться не только в текущем квартале, но и по итогам предыдущего года. Например, если в I квартале 2026 года компания соответствовала критериям, но по итогам 2025 года нужной доли не было — применять льготу не разрешали.
Что изменилось после поправок
Теперь правила стали заметно мягче. Новая редакция п.13.2 ст.427 НК РФ разрешает учитывать доходы сразу по всем видам деятельности, которые входят в перечень из распоряжения Правительства РФ №3689-р.
То есть компания может суммировать доходы:
- По основному виду деятельности;
- По дополнительным видам деятельности;
- По нескольким производственным направлениям одновременно.
Именно это изменение стало ключевым.
Например, если организация получает 50% доходов от производства молочной продукции и еще 25% — от производства прочих пищевых продуктов, то теперь эти показатели можно сложить.
Кроме того, закон отменил еще одно важное ограничение. Теперь требование о доле доходов не менее 70% нужно соблюдать только по итогам отчетного периода — квартала. Проверять соответствие по итогам предыдущего года больше не нужно.
Для бизнеса это означает, что право на льготу может появиться уже в текущем году, даже если структура доходов в 2025 году была совсем другой.
Изменения для приоритетных видов деятельности
Аналогичные поправки внесли и для субъектов МСП, работающих в приоритетных сферах деятельности.
Перечень таких направлений установлен распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р — в него включено 54 вида деятельности. Для таких компаний также предусмотрен пониженный тариф страховых взносов 15%, который применяется к части выплат сотрудникам сверх 1,5 МРОТ.
Как работали старые правила
Здесь действовал тот же принцип, что и для производственных компаний:
- Доход от приоритетного вида деятельности (основного ОКВЭД) должен составлять не менее 70% всех доходов.
- В расчете учитывается только тот вид деятельности, который числится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной.
Если компания параллельно вела дополнительные виды деятельности, тоже входящие в льготный перечень, их доходы значения не имели. В результате многие организации вынуждены были платить взносы по общей ставке 30%, хотя фактически работали почти полностью в приоритетных сферах.
Как теперь считать долю доходов
После закона №104-ФЗ ситуация изменилась. Поправки разрешили учитывать доходы не только от основного, но и от дополнительных видов деятельности, если они есть в перечне приоритетных.
Иначе говоря, теперь компания может суммировать выручку по нескольким подходящим ОКВЭД, а затем уже по общей сумме определить, выполняется ли требование о 70%-ной доле доходов.
Обратите внимание: поправки распространяются на отношения с 1 января 2026 года. То есть организации, которые в начале этого года платили взносы по общей ставке 30%, теперь могут подать уточненный РСВ за I квартал и вернуть переплату (либо зачесть в счет будущих платежей).
Страховые взносы в 2026 году: что делать компаниям и ИП после изменений
После вступления поправок в силу бизнесу стоит заново проверить структуру своих доходов и перечень используемых ОКВЭД.
Во многих случаях право на льготный тариф появилось автоматически, просто потому что теперь можно учитывать дополнительные виды деятельности.
Особенно это касается компаний, которые раньше не проходили по формальному критерию 70% только из-за распределения выручки между несколькими направлениями.
Поэтому такому бизнесу имеет смысл:
- Проверить, входят ли дополнительные ОКВЭД в льготные перечни;
- Пересчитать долю доходов за I квартал 2026 года;
- Оценить возможность применения пониженного тарифа;
- Проверить, не образовалась ли переплата по страховым взносам.
Если право на льготу подтвердится, можно подать уточненный РСВ и вернуть излишне уплаченные суммы.
Обратите внимание: на практике ФНС почти всегда запрашивает пояснения, особенно если сумма переплаты оказывается существенной.
Правила заполнения РСВ с 25 апреля 2026 года
Изменения в правилах применения льготных тарифов автоматически повлияли и на порядок заполнения расчета по страховым взносам.
Субъекты МСП из сферы обрабатывающих производств по-прежнему должны заполнять Приложение 3.1 к Разделу 1 РСВ. Однако из-за отмены требования по доле доходов за прошлый год часть строк больше не используется.
Теперь не нужно заполнять:
- Строку 010;
- Строку 020;
- Строку 030.
Кроме того, ФНС перестала применять контрольные соотношения 1.244, 1.246 и 1.248. Эти проверки как раз были связаны с подтверждением доли доходов по итогам предыдущего года — после поправок критерий больше не действует.
Отдельно ФНС отметила, что новые правила действуют с момента подачи РСВ за I квартал 2026 года. Поэтому компании могут корректировать уже поданную отчетность с учетом новых правил.
Льготы по страховым взносам: ответственность и штрафы в 2026 году
Несмотря на смягчение правил, налоговая все равно будет проверять применение льготных тарифов — особенно если компания подает уточненный РСВ и заявляет возврат переплаты.
Если ФНС посчитает применение льготы неправомерным, возможны:
- Доначисление страховых взносов;
- Пени;
- Штраф по статье 122 НК РФ;
- Запрос пояснений и документов.
В первую очередь инспекторы будут смотреть на ОКВЭД, структуру доходов и правильность заполнения РСВ. Поэтому перед перерасчетом взносов лучше заранее проверить цифры и подготовить необходимые документы.
Если вы хотите развивать бизнес, не отвлекаясь на частые нововведения и проблемы с ведомствами — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
