Инспекция доначислила автошколе 2,3 млн. руб. страховых взносов и НДФЛ. Налоговый орган признал договоры аренды транспортных средств у инструкторов (в т.ч. зарегистрированных как ИП) скрытой формой оплаты труда.
Позиция налогоплательщика (ключевые аргументы):
1. Экономическая суть — компенсация: выплаты по договорам аренды авто без экипажа следует квалифицировать как компенсационные выплаты. Согласно ст. 188 ТК РФ и ст. 217 НК РФ, компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя не должна облагаться налогом.
2. Реальность договоров: налогоплательщик настаивал, что арендные отношения были реальными, а не формальными. Машины принадлежали инструкторам, они их обслуживали, а автошкола платила именно за пользование техникой.
3. Оспаривание умысла: организация возражала против вывода об умышленном создании формального документооборота. По мнению налогоплательщика, выбор формы договора — это право бизнеса на оптимизацию расходов.
4. Требование расчетного метода: налогоплательщик просил применить расчетный метод определения обязательств. Аргумент: даже если признать выплаты доходом, нужно вычесть из них реальные расходы инструкторов на ГСМ и ремонт, чтобы не облагать налогами «грязную» выручку.
А что суд?
Страховые взносы и НДФЛ платить, ибо:
А. Имеются признаки трудовых отношений: сумма аренды зависела от отработанных часов (по путевым листам), а не от факта владения авто. Инструкторы подчинялись графику, выполняли распоряжения и не имели других заказчиков (для ИП).
Б. Отсутствие реальной передачи имущества: автомобили физически не передавались автошколе. Инструкторы хранили их у себя, использовали в личных целях и заправляли за свой счет.
В. Искусственное ИП: регистрация инструкторов в качестве ИП была обязательным условием школы. При этом функционал ИП-инструктора ничем не отличался от штатного сотрудника.
Г. Зарплатная аномалия: официальная зарплата была установлена на уровне МРОТ, в то время как основная часть дохода пряталась в аренде.
Д. Провал в первичке: налогоплательщик не смог представить чеки на ГСМ и ремонт от имени инструкторов, что лишило смысла довод о «расчетном методе» (нечего было вычитать).
💡Для любителей почитать первоисточник:
Дело № А45-21001/2024 (апрель 2026 года, Новосибирск)
Выводы и рекомендации: случай с автошколой подтверждает жесткий тренд: налоговые органы легко переквалифицируют гражданско-правовые договоры в трудовые, если оплата по ним зависит от рабочего времени, а не от конечного результата. Использование личных авто сотрудников через аренду без реальных затрат на ГСМ и подтверждающих документов неизбежно ведет к доначислениям по ст. 54.1 НК РФ.
#мспживи
#мспсудится