Часто возникает ситуация, когда собственнику участка необходимо, чтобы избавиться от "излишествующей" земли, продать какую-то часть, принадлежащего ему земельного участка. Выход, на первый взгляд, очевиден - нужно разделить исходный участок на тот, который необходимо оставить и тот, который нужно продать. В этом случае возникает вопрос об уплате налога с дохода (НДФЛ), полученного с продажи такого участка.
Как известно, НДФЛ оплачивается при продаже земельного участка, находящегося в собственности физического лица, менее 5-ти лет, в некоторых случаях он может быть снижен и составит не менее 3-х лет.
Дата регистрации права собственности на новый участок определяется согласно п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ: "Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр". Исходя из этого положения, срок владения новыми земельными участками должен исчисляться с даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости и сразу становится менее 5-ти (3-х) лет, со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Однако есть исключение. На основании Письма Минфина РФ от 20.02.2025 N 03-04-09/16692, срок владения новыми, вновь образованными участками, исчисляется с момента возникновения права собственности на исходный земельный участок, а не с даты регистрации права собственности на новые участи. Это исключение предусмотрено статьёй 217.1, пункт 2, абзац девять Налогового кодекса РФ. Данное положение вступило в силу с 1 января 2025 года. Таким образом, если срок владения исходным земельным участком превышает пять лет, то при продаже участков, полученых после его раздела НДФЛ не взимается.
Данное положение относится к земельным участкам предназначенным для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, кроме того, оно применяется, если при разделе исходного участка образовано не более двух новых участков или новый участок образован путём объединения не более чем двух исходных земельных участков.
И так: при продаже земельных участков, полученных путём раздела или выдела из исходного участка, если он находился в собственности продавца более пяти лет, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не взимается. Это правило применимо, когда новый участок предназначен для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ), размещения гаражей для собственных нужд, садоводства или огородничества для собственных нужд и количество участков после раздела не превышает двух участков.
«Данная информация носит ознакомительный характер, для уточнения деталей и применения норм в конкретной ситуации рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или к юристу, специализирующемуся на налоговом праве".