Совокупные налоговые поступления в консолидированный бюджет от бизнеса и граждан на специальных режимах в I квартале текущего года сократились на 22,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Такие данные представила в презентации директор департамента доходов Минфина Елена Лебединская, выступая на Васильевских чтениях 23 апреля. Абсолютные значения поступлений она не привела. К числу специальных налоговых режимов традиционно относятся упрощенная и патентная системы налогообложения (УСН и ПСН соответственно), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профдоход, который платят граждане со статусом самозанятых (НПД). Поступления от них преимущественно зачисляются в бюджеты регионов.
По данным статистики ФНС налоговые поступления от специальных режимов в I квартале текущего года сократились на 16% и составили 537,2 млрд по сравнению с 639,9 млрд в аналогичном периоде 2025 г. Отдельно в статистике ФНС учитываются поступления от режима автоУСН, 46% из которых идут в федеральный бюджет, 54% – в бюджет субъектов. Согласно этим данным, в I квартале текущего года они выросли почти в 50 раз и составили 41,9 млрд после 850,7 млн руб. за три месяца прошлого года. С начала 2026 г. число налогоплательщиков, перешедших на эту систему, выросло в 10 раз – до 360 000, говорил в середине февраля глава налоговой службы Даниил Егоров.
Один из объективных факторов сокращения поступлений по спецрежимам – изменение сроков уплаты ПСН, так как ранее платежи за прошлый год могли переходить на январь, сейчас все платежи идут исключительно внутри года, пояснил представитель Минфина. Это дало значительный рост поступлений в IV квартале 2025 г. по сравнению с аналогичным периодом 2024 г. и соответствующее снижение в I квартале текущего года. По соглашениям о разделе продукции доходы консолидированного бюджета сократились из-за динамики мировых цен на энергоресурсы, добавил собеседник. Сейчас поступления в целом идут в рамках прогнозов, значительных отклонений не ожидается, заключил представитель министерства.
Другие категории налоговых поступлений за три месяца 2026 г. показали положительную динамику, следует из презентации Лебединской. Например, НДС вырос на 10,3%, налог на прибыль – на 1,9%, сборы от НДФЛ увеличились сразу на 15,2%, а налог на имущество – на 3,9% (абсолютные значения министерство не приводит).
Если оценивать ситуацию с доходами, то сейчас «достаточно сложный» момент, отметила Лебединская. «Я вижу здесь достаточно много представителей регионов, региональных финансовых органов, и я уверена, что мы все с вами одинаково понимаем ту достаточно непростую ситуацию по доходам, в которой мы сейчас находимся», – сказала она. Результаты I квартала «в целом выглядят относительно неплохо», но динамика не такая хорошая, как хотелось бы, заключила Лебединская.
Доходы федерального бюджета в I квартале 2026 г. оказались на 8,2% ниже уровня прошлого года и составили 8,3 трлн руб. (в январе – марте 2025 г. – 9 трлн руб.), следует из данных Минфина. Расходы составили 12,9 трлн руб. (+17% к аналогичному периоду прошлого года). Дефицит – 4,5 трлн руб. при плане на год 3,8 трлн руб. Данные по консолидированному бюджету, которые учитывают региональные и муниципальные уровни, публикуются с лагом.
По сути, отрицательную динамику показывают все укрупненные группы спецрежимов, за исключением налога на профессиональный доход (36,2 млрд руб. в I квартале 2026 г. после 30,3 млрд в 2025 г., что на 19,5% больше), но его вклад в общую сумму составляет только только 4%, говорит младший директор по суверенным и региональным рейтингам агентства «Эксперт РА» Владислав Бухарский. Примерно такую же долю в прошлом году (по итогам I квартала 2025 г.) составлял налог, взимаемый в связи с применением ПСН, а в 2026 г. доходы от него отрицательные из-за вероятного пересчета, отмечает он. Ключевой налог группы – УСН – показал снижение почти на 9% со 175 млрд руб. в I квартале 2025 г. до 159,3 млрд в тот же период текущего года, добавляет Бухарский.
Предпосылок для дальнейшего роста поступлений от МСП не так много, скорее можно говорить о менее серьезном спаде к концу года, из-за адаптации МСП к новым условиям, полагает эксперт. Предприниматели постепенно учатся работать в новой реальности, оптимизируют издержки, цены и бизнес-модели, в то время как последние поправки (освобождение общепита от НДС до конца года, разрешение на налоговые вычеты для утративших патент и расширение возможности для совмещения режимов) помогут бизнесу привыкнуть, считает Бухарский. Кроме того, в конце года традиционно наблюдается рост налоговых поступлений, что может частично сгладить провал начала года, отмечает он.
Формально падение налоговых поступлений от бизнеса на спецрежимах выглядит тревожно, но после анализа отчетности ФНС становится понятно, что примерно половина этого «провала» – это перераспределение налогов между режимами после прошлогодних поправок в НК, а не последствия массового ухода бизнеса в тень или его закрытия, говорит председатель Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгения Мемрук. По ее мнению, главный фактор – массовый переток плательщиков с УСН на автоУСН.
Вторая значимая причина – рост страховых взносов работодателей и их вычет из налога по УСН, полагает она. С 1 января 2026 г. по закону отменена универсальная льгота для МСП: пониженная ставка 15% на выплаты сверх полутора МРОТ теперь сохраняется только для бизнеса из приоритетного перечня правительства, а все остальные МСП вернулись на общий тариф 30%, напоминает Мемрук. На УСН при объекте налогообложения «доходы» сумму налога можно уменьшать на уплаченные страховые взносы с сотрудников в пределах 50% и рост взносов в два раза увеличивает и объем вычета, поясняет она.
Также прослеживается аномалия по ПСН: поступления по патентной системе оказались отрицательными и составили -1,8 млрд руб. на 1 апреля, обращает внимание Мемрук. По ее мнению, причина в комбинации нескольких процессов. Во-первых, часть плательщиков могла утратить право на этот режим из-за превышения по доходам и перейти на другой режим, в этом случае они могут претендовать на возврат из бюджета уплаченной суммы патента. Во-вторых, бизнес может уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы, что сродни налоговым вычетам, которые иногда могут создавать отрицательное сальдо по доходам.
Скорее всего ситуация в следующие кварталы выправится, так как I квартал – худшая точка в силу сезонности, а авансовые платежи по УСН за этот период пройдут в конце апреля и отразятся только в отчете на 1 мая, отмечается Мемрук. В то же время структурное давление на традиционные спецрежимы сохранится, потому что реформа НДС продолжит «вытеснять крупных упрощенцев на АУСН, а часть ИП на патенте продолжит утрачивать право на этот режим». По итогам 2026 г. поступления по «четверке» режимов (УСН, ПСН, ЕСХН и НПД), скорее всего, останутся на 8–12% ниже 2025 г., но бюджет получит больше за счет роста поступлений от уплаты страховых взносов и АУСН, полагает Мемрук.
Источник: Ведомости