Для экспортеров сырьевых товаров изменили порядок вычета входного НДС. Поправка касается ситуации, когда отдельные коды сырьевых товаров будут исключены из специального правительственного перечня в 2026 году. Разберем, что именно поменялось, когда можно заявлять вычет и почему для бизнеса это важно уже с 1 июля 2026 года.
Сейчас для экспорта сырьевых товаров действует особый порядок вычета входного НДС. По общему правилу такой НДС принимается к вычету не сразу после принятия товаров, работ или услуг на учет, а на одну из специальных дат: либо на последнее число квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения ставки 0%, если это произошло в пределах 180 дней, либо на последнее число квартала, в котором истек этот 180-дневный срок, если документы так и не были собраны. Именно этим порядок по сырьевому экспорту отличается от обычного механизма вычета НДС.
🔹 Какие товары считаются сырьевыми
Для целей главы 21 НК РФ сырьевыми признаются только те товары, которые одновременно упомянуты в абзаце 4 пункта 10 статьи 165 НК РФ и включены в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. Минфин ранее отдельно разъяснял: если товар назван в Налоговом кодексе, но отсутствует в правительственном перечне, для целей НДС он сырьевым не считается. То есть перечень здесь действительно имеет решающее значение.
🔹 Что изменил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ
Федеральный закон № 104-ФЗ ввел специальный переходный механизм для случаев, когда в 2026 году отдельные коды сырьевых товаров будут исключены из правительственного перечня. Для таких товаров установлен особый порядок вычета НДС: суммы налога, в том числе уплаченные при импорте в Россию, можно будет заявлять двумя равными долями — за III квартал 2026 года и за III квартал 2027 года. Эти изменения по статье 3 закона вступают в силу с 1 июля 2026 года.
🔹 При каких условиях действует новый порядок
Двухэтапный вычет применяется не ко всем операциям подряд, а только при одновременном соблюдении условий. Во-первых, НДС должен быть предъявлен налогоплательщику, реализующему такие исключаемые сырьевые товары, до первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором Правительство примет постановление об исключении соответствующих кодов из перечня. Во-вторых, на эту дату налог еще не должен быть принят к вычету из-за того, что нулевая ставка по экспорту пока не подтверждена. Именно для таких «зависших» сумм и предусмотрен специальный порядок.
🔹 Какие документы придется подать в ИФНС
Чтобы воспользоваться новым механизмом, экспортеру потребуется представить в налоговую реестры со сведениями из счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при импорте. Речь идет как о суммах НДС по товарам, работам и услугам, относящимся к экспортным операциям по исключаемым сырьевым товарам, так и о суммах, не принятых к вычету по иным основаниям, например из-за переноса вычета на более поздний срок. Такие реестры нужно подать не позднее срока представления декларации по НДС за квартал, следующий за кварталом, в котором будет принято правительственное постановление об исключении кодов.
🔹 Можно ли потом вносить изменения
Общее правило жесткое: дополнять и изменять такие реестры нельзя. Исключение сделано только для случаев корректировки и исправления счетов-фактур либо документов по импортному НДС, которые уже были включены в реестр. Если изменения все же вносятся по таким основаниям, обновленные сведения представляются уже вместе с декларацией или уточненной декларацией по НДС. При этом суммы НДС, возникшие в результате таких корректировок, принимаются к вычету двумя равными долями: за квартал, в котором отражены изменения, и за III квартал 2027 года, если сами корректировки произведены не позднее 25 октября 2027 года.
🔹 Что будет с НДС, который не попал в реестр
Если суммы входного НДС по исключаемым сырьевым товарам не были включены в реестры, они не пропадают автоматически, но вычет по ним будет возможен только с IV квартала 2027 года, при условии что на тот момент еще не истек трехлетний срок с момента принятия товаров, работ или услуг на учет. Для бизнеса это означает, что с реестрами лучше не затягивать: пропуск этого этапа переносит вычет на гораздо более поздний период.
🔹 Что изменится для будущих экспортных операций
После того как код товара будет исключен из перечня, экспортер сможет применять к нему уже обычный порядок вычета НДС, то есть не ждать подтверждения ставки 0%, а заявлять вычет раньше — как это сейчас работает по несырьевому экспорту. Именно это и называют упрощением порядка вычетов для таких товаров. В обзорах поправок прямо указывается, что налогоплательщики смогут принимать НДС к вычету после принятия товаров на учет, не дожидаясь полного пакета экспортных документов.
📌 Вывод
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввел переходный механизм по вычету НДС для сырьевых товаров, коды которых будут исключены из перечня в 2026 году. Для уже накопленного входного НДС предусмотрен поэтапный вычет двумя равными долями, а для дальнейших экспортных операций открывается возможность применять обычный, более ранний порядок вычета. Изменения вступают в силу с 1 июля 2026 года, поэтому экспортерам сырья уже сейчас стоит проверить номенклатуру, входной НДС и готовность учетной системы к работе с реестрами.
💬 Совет эксперта от Екатерины
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если ваша компания экспортирует сырьевые товары, важно заранее проверить в 1С, как сейчас собирается входной НДС по экспортным операциям, какие суммы еще «висят» без вычета и можно ли быстро сформировать реестры по счетам-фактурам и импортному НДС. На практике сложность обычно не в самой норме закона, а в том, что нужные суммы в учете не отделены от обычного экспортного НДС.
📞 Нужна помощь с НДС и экспортом в 1С?
Инфоком помогает настроить учет НДС по экспортным операциям, проверить вычеты, подготовить данные для реестров и корректно организовать учет в 1С.
Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь в Инфоком
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.