Вводные данные
Дочь, которая является индивидуальным предпринимателем, получила от своей матери, которая также является ИП, в подарок коммерческую недвижимость. Налоговая начислила большой налог и штраф. Обосновала ФНС свое решение тем, что имущество используется в бизнесе (сдается в аренду), а значит не является личным доходом физ. лица, а является предпринимательским. А значит освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется.
Верховный суд решил в своем определении № 309-ЭС24-21782 от 17.04.2026 г. удовлетворить требования ИП и отменить доначисления.
Суд чётко указал, что освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками не зависит от:
· наличия статуса ИП у дарителя или одаряемого;
· целей использования имущества (личные / предпринимательские);
· функционального назначения объекта (жилое / коммерческое).
Единственное условие — родственная связь (родители, дети, супруги, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья/сёстры).
Позиция Минфина (письма 2014–2025 гг.) также подтверждает: ограничений для ИП нет. На разъяснения ведомства можно и нужно ссылаться.
Игнорировать эти разъяснения — нарушать принципы равенства и экономического основания налога (ст. 3 НК РФ).
Выводы
Если вы ИП и получили недвижимость в дар от близкого родственника — не включайте её стоимость в 3-НДФЛ. Налог платить не нужно.
Главное — документально подтвердить родство (свидетельства о рождении, о браке и т.п.).
Если налоговая уже доначислила НДФЛ по аналогичной ситуации — смело обжалуйте, ссылаясь на это определение ВС РФ. Оно обязательно для всех судов и инспекций.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы.