После смерти работника у бухгалтерии обычно возникают два вопроса: нужно ли удерживать НДФЛ с невыплаченной зарплаты и начислять страховые взносы, если деньги получает уже не сам сотрудник, а его родственники. Разберем, как правильно действовать и почему для взносов решающим становится дата начисления выплаты.
Сначала важно определить, кому вообще можно выдать невыплаченные суммы. По статье 141 ТК РФ зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти, причем сделать это работодатель должен не позднее недели со дня подачи необходимых документов. Гражданский кодекс добавляет, что право на такие суммы принадлежит совместно проживавшим с умершим членам семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания; если такие лица не обратятся в установленный срок, суммы включаются в состав наследства.
📘 Как быть с НДФЛ
Позиция Минфина по НДФЛ для работодателя благоприятная: удерживать налог не нужно. Логика такая: НДФЛ удерживается из дохода самого налогоплательщика при его фактической выплате, но обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица. Кроме того, доходы, полученные в порядке наследования, освобождены от НДФЛ по пункту 18 статьи 217 НК РФ. Поэтому Минфин разъясняет, что работодатель не должен удерживать НДФЛ с сумм, которые были начислены, но не выплачены умершему работнику, а затем выданы членам его семьи.
Для практики это означает следующее: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие причитающиеся умершему суммы, выплачиваемые родственникам или иждивенцам, НДФЛ не облагаются. Такой подход Минфин подтверждал и ранее, а письмо от 19.02.2026 № 03-04-06/12963 эту позицию сохранило.
⚖️ Как быть со страховыми взносами
Со страховыми взносами правило другое: здесь важно не то, кому выдали деньги, а то, когда именно сумма была начислена. По статье 424 НК РФ для работодателей дата осуществления выплаты для целей взносов — это день начисления. Поэтому если зарплата или компенсация отпуска были начислены до даты смерти работника, когда он еще являлся застрахованным лицом, такие суммы признаются объектом обложения страховыми взносами, даже если фактически выплачены уже после смерти членам семьи или иждивенцам.
А вот суммы, которые начислены после даты смерти, страховыми взносами не облагаются. Минфин объясняет это тем, что после смерти отсутствует застрахованное лицо, а выплата производится уже не работнику в рамках трудовых отношений, а другому лицу. Именно поэтому окончательный расчет, сформированный уже после смерти сотрудника, по общему подходу не образует объект для начисления взносов.
🧾 Что это значит на практике для зарплаты и компенсации отпуска
Если, например, зарплата за отработанные дни была начислена до смерти, а затем выдана супруге или иному имеющему право лицу, НДФЛ удерживать не нужно, а страховые взносы начислить нужно. Если же компенсация за неиспользованный отпуск или иная сумма была рассчитана и начислена уже после смерти, то НДФЛ удерживать не нужно и страховыми взносами такая выплата не облагается. Именно такое разграничение следует из писем Минфина от 19.02.2026 № 03-04-06/12963 и от 22.07.2025 № 03-15-05/70904.
📝 На что обратить внимание бухгалтерии
В этой теме опаснее всего смешать два разных режима. Для НДФЛ ориентир один: налог с таких выплат родственникам не удерживается. Для страховых взносов ориентир другой: нужно смотреть на дату начисления, а не на дату выдачи денег и не на статус получателя. Поэтому перед выплатой лучше отдельно проверить, какие суммы были начислены еще при жизни работника, а какие возникли уже после прекращения трудового договора в связи со смертью.
📌 Вывод
НДФЛ с зарплаты и иных сумм, выплачиваемых родственникам умершего работника, удерживать не нужно. А вот со страховыми взносами действует разделение: если сумма начислена до смерти работника — взносы начисляются; если после смерти — нет. Чтобы избежать ошибок, бухгалтерии важно не только правильно определить получателя выплаты, но и точно зафиксировать дату начисления каждой суммы.
💬 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
В 1С такие ситуации лучше оформлять особенно внимательно: отдельно проверять дату начисления зарплаты, дату прекращения трудового договора и состав окончательного расчета. Это помогает не перепутать НДФЛ и страховые взносы, корректно отразить суммы в учете и избежать лишних вопросов при проверке отчетности.
📞 Нужна помощь с расчетами и отражением выплат в 1С?
Специалисты Инфоком помогают правильно оформлять сложные кадровые и зарплатные ситуации в 1С, консультируют по НДФЛ, страховым взносам и расчету выплат родственникам умершего работника. Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и работаем по всей России.
Если хотите аккуратно оформить такие выплаты и не допустить ошибок в учете, обратитесь в Инфоком.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 Обращайтесь
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.