С 1 января 2026 года в России вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие миллионы субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Снижение порога для освобождения от НДС при УСН (упрощенной системе налогообложения) и ужесточение условий для применения патента (ПСН) поставили многих бизнесменов в жесткие условия.
Однако 25 апреля 2026 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» . Документ, который в профессиональной среде уже назвали «законом о переходном периоде», разработан Минфином для плавной адаптации бизнеса. Редакция изучила ключевые послабления, которые вступают в силу задним числом — с 1 апреля 2026 года.
1. Общепит: «налоговые каникулы» по НДС до 2027 года
Самое громкое послабление коснулось сферы общественного питания. С 1 апреля до 31 декабря 2026 года предприятия общепита освобождаются от уплаты НДС . Это касается двух категорий бизнеса:
- Плательщиков УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС из-за превышения лимита дохода.
- Предпринимателей, которые утратили право на ПСН с 1 января 2026 года .
Главное послабление: Для применения этой льготы не нужно выполнять условие о размере средней зарплаты по региону (ранее без этого было не обойтись). Однако классические лимиты по выручке сохраняются: доход за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей, а доля доходов именно от услуг общепита должна составлять не менее 70% от общей выручки .
2. УСН и предоплата: как не платить налог с воздуха
Одна из самых болезненных проблем «упрощенцев», которые в 2026 году «влетели» в НДС, — ситуация с предоплатами. Представьте: компания получила 100% предоплату за товар в 2025 году, когда НДС платить не нужно. Но отгружает товар она уже в 2026 году, будучи плательщиком НДС. Куда девать фискальную нагрузку?
Закон № 104-ФЗ (п. 23 ст. 1) дает четкое решение: бизнес на УСН имеет право уменьшить свои доходы по УСН на сумму НДС, перечисленного в бюджет с таких «старых» авансов . Это позволяет не платить налог 6% (или 15%) с той части выручки, которая ушла на уплату НДС, что значительно облегчает налоговое бремя .
3. Производственники: снято главное ограничение по взносам
Субъекты МСП, занятые в обрабатывающем производстве, получили долгожданную поблажку. Раньше для применения пониженных тарифов страховых взносов нужно было подтверждать, что доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий год составляет не менее 70%.
Новый закон (пп. «а» п. 28 ст. 1) отменяет это условие . Теперь право на льготу имеют все субъекты МСП, включенные в реестр по соответствующему коду ОКВЭД, без оглядки на «процент дохода». Это серьезный стимул для развития промышленности на местах.
4. «Суммарная» льгота: считаем доходы по-новому
Еще одно изменение касается расчета той самой «нужной доли доходов» для получения пониженных тарифов взносов (15% и 7,6%).
Согласно пп. «б» п. 28 ст. 1, теперь МСП могут суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности. Главное, чтобы все эти виды деятельности входили в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ .
На практике это означает: если раньше компания рисковала потерять льготу, занимаясь двумя лицензионными видами деятельности сразу, то теперь эти потоки можно объединить для выполнения норматива в 70%.
5. Проценты по вкладам не наказуемы
Многие предприниматели хранят свободные средства на счетах. Из-за инфляции и высокой ключевой ставки проценты по вкладам стали существенными. Однако Минфин разъяснил: при расчете лимита доходов для освобождения от НДС на 2026 год бизнесмены на УСН и те, кто «слетел» с патента, могут не учитывать проценты по банковским вкладам . Это позволит большему количеству ИП остаться в льготной зоне.
Что это значит для бизнеса?
Федеральный закон № 104-ФЗ — это четкий сигнал государства о том, что, несмотря на ужесточение общей фискальной политики (снижение лимитов по НДС), власть готова идти на точечные уступки, чтобы не обрушить сектор МСП. Основная цель документа — дать время предпринимателям перестроить учет, найти новых поставщиков и адаптироваться к работе с НДС.
Эксперты советуют: не ждите конца года. Уже сейчас необходимо провести сверку авансов, пересчитать доли доходов для страховых взносов и, если ваш бизнес относится к категории обрабатывающих производств или общепита, подать уточненные уведомления в налоговую инспекцию для применения льгот задним числом — с 1 апреля 2026 года.
*Документ: Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».*
Подписывайтесь, на наш канал
в MAX: https://max.ru/join/DGzfo5SL-3vaHFuy3xfd4Xh89Fte9OJGssdw1B7J1_o
И в Telegram https://t.me/bizjurist