Правовая база повышения ставки
Повышение ставки налога на прибыль до 25% закреплено статьей 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 394-ФЗ. Согласно переходным положениям закона, новая ставка применяется к доходам, полученным с 1 января 2026 года.
Федеральная часть ставки увеличена с 3% до 5%, региональная часть остается на уровне 20%. Субъекты РФ сохраняют право устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах своей компетенции.
Сравнение налоговых ставок 2025 и 2026
Показатель 2025 год 2026 год Изменение Базовая ставка налога на прибыль 20% 25% +5 п.п. Федеральная часть 3% 5% +2 п.п. Региональная часть 17% 20% +3 п.п. Минимальная ставка (с учетом региональных льгот) 12,5% 15% +2,5 п.п.
Категории организаций с льготными ставками
Отдельные виды деятельности сохраняют право на применение пониженных ставок. Согласно разъяснениям ФНС России, льготы предусмотрены для:
- Резидентов особых экономических зон — 16% (было 13,5%)
- Участников региональных инвестиционных проектов — 17% (было 13,5%)
- IT-компаний — 5% до 2030 года (без изменений)
- Сельхозпроизводителей — 0% при соблюдении условий (без изменений)
Организации, применяющие льготную ставку 0%, должны подтверждать право на льготу ежегодно путем подачи уведомления в налоговый орган до 20 марта года, следующего за отчетным.
Расчет налоговой нагрузки для разных категорий бизнеса
Для компании с прибылью 10 млн рублей в год налоговая нагрузка возрастет с 2 млн до 2,5 млн рублей, что составляет дополнительные 500 тысяч рублей ежегодно. Организации со сложной структурой доходов должны пересмотреть налоговое планирование.
Пункт 1 статьи 284 НК РФ: «Налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов, если настоящей главой не предусмотрены иные налоговые ставки»
Переходный период и особенности применения
Переходные положения закона устанавливают особый порядок для организаций, применяющих кассовый метод. Доходы, фактически полученные до 31 декабря 2025 года, облагаются по ставке 20%, даже если работы выполнены в 2026 году.
Организации на методе начисления применяют новую ставку ко всей прибыли, определенной с 1 января 2026 года. Авансовые платежи за I квартал 2026 года рассчитываются исходя из новой ставки 25%.
Влияние на различные отрасли экономики
Наибольшее влияние повышение ставки окажет на торговые организации, строительные компании и предприятия обрабатывающей промышленности. По данным ФНС России, указанные отрасли формируют около 60% всех поступлений налога на прибыль.
Финансовые организации, применяющие специальные ставки по отдельным видам доходов, сохраняют действующий порядок налогообложения. Ставки по дивидендам, процентам по государственным ценным бумагам остаются без изменений.
Требования к налоговой отчетности в 2026 году
С 1 января 2026 года организации обязаны указывать в декларации по налогу на прибыль применяемую ставку по каждому виду доходов. ФНС России дополнительно контролирует правомерность применения льготных ставок через систему автоматизированного анализа.
- Подача декларации до 28 марта следующего года
- Уплата авансовых платежей ежемесячно до 28 числа
- Подтверждение права на льготы документально
- Ведение раздельного учета доходов по разным ставкам
Риски налогового контроля
ФНС усиливает контроль за корректностью применения налоговых ставок. Организации, необоснованно применяющие льготные ставки, привлекаются к ответственности в виде доначисления налога, пеней и штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Особое внимание налоговых органов направлено на компании, меняющие структуру деятельности в конце 2025 года с целью применения льготных ставок. Такие действия могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды.
Источники
ВТ
Автор материала
Владимир Туров
Налоговый консультант и автор семинара по легальной оптимизации налогообложения бизнеса. Практикует с 2003 года.
Частые вопросы
С какой даты действует ставка налога на прибыль 25%?
Новая ставка 25% применяется к доходам, полученным с 1 января 2026 года. Переходные положения устанавливают особенности для разных методов признания доходов и расходов.
Какие организации могут применять льготные ставки?
Льготные ставки сохраняются для IT-компаний (5%), сельхозпроизводителей (0%), резидентов ОЭЗ и участников инвестиционных проектов с повышением до новых уровней.
Как изменится расчет авансовых платежей в 2026 году?
Авансовые платежи за I квартал 2026 года рассчитываются исходя из ставки 25%. Организации должны скорректировать размер ежемесячных платежей с января 2026 года.
Какие документы нужны для подтверждения льготной ставки?
Для применения льготной ставки необходимо подать уведомление в налоговый орган до 20 марта и подтвердить соответствие условиям льготы документально в составе налоговой декларации.
Получите персональную консультацию по налогу на прибыль 25%
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →