Что происходит с порогом дохода по уплате НДС, если закрыть и повторно открыть ИП — разобрали с учетом позиции налоговой и Минфина
Лимит дохода по НДС на УСН в 2026 году
В рамках налоговой реформы лимит дохода для работы на УСН без НДС пошагово снижается с 60 до 10 млн руб.:
- 20 млн руб. — в 2026 году.
- 15 млн руб. — в 2027 году;
- 10 млн руб. — с 2028 года.
Такое же снижение лимита предусмотрено для работы ИП на патенте.
Порог дохода считается за предыдущий год. Это означает, что если за 2025 год доход ИП на УСН превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 он обязан платить НДС. Если доход превысит лимит уже в течение 2026 года, обязанность по уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если лимит превысил ИП на патенте, он теряет право работать на ПСН.
При этом действует особое правило для вновь созданных ИП и юрлиц. Они не обязаны платить НДС на УСН, пока не достигнут лимита (дохода за прошлый год у них нет).
В связи с этим у многих ИП возникает вопрос, можно ли обнулить лимит по НДС, если закрыть и затем заново открыть ИП.
Стоит ли закрывать и снова открывать ИП
Переоткрытие ИП для ухода от НДС — это очень рискованный шаг, который может грозить доначислением налога.
Законом установлено понятие «необоснованная налоговая выгода». Она означает, что предприниматель совершил некое притворное действие, целью которого было снизить налоги. Если ФНС обнаружит такую необоснованную выгоду, она доначислит налоги.
Когда ИП переоткрывается, чтобы не платить НДС, формально эта ситуация относится к необоснованной налоговой выгоде. У ФНС возникнут подозрения, если перед закрытием у ИП доход приближался к лимиту. А после повторного открытия ведется та же деятельность или есть лишь незначительные изменения.
Также подозрения вызовет ситуация, когда между закрытием и открытием ИП прошло очень мало времени.
При этом налоговая сама должна доказать, что ИП хотел незаконно снизить налоги.
ИП на патенте
ФНС выпустила отдельные разъяснения по вопросу расчета лимита для ИП на патенте, которые в течение года закрывались, а потом регистрировались снова — письмо ФНС от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@.
Согласно позиции налоговой, если физлицо снялось с учета как ИП, а затем в этом же календарном году снова зарегистрировалось, для целей ПСН доходы нужно считать в совокупности за весь налоговый период — и до снятия с учета, и после повторной регистрации.
Снятие с учета и повторная регистрация в том же году не восстанавливают право на патент. То есть попытка обнулить лимит через закрытие и повторное открытие ИП не сработает.
Пример.
ИП применял патент с 01.01.2025 по 31.07.2025 и заработал 18 млн руб.
С 01.08.2025 он прекратил деятельность как ИП. А потом снова зарегистрировался 19.09.2025, получил новый патент и до конца года заработал еще 3,3 млн руб.
Итоговый доход по ПСН за 2025 год — 21,3 млн руб.
Значит, лимит по доходу превышен, право на ПСН утрачивается и в 2026 году применять ПСН уже нельзя.
ИП на УСН
Налоговая пока не выпускала аналогичных разъяснений для ИП на УСН. Но этот вопрос рассматривал Минфин в своем письме от 23.01.2026 № 03-07-11/4227.
Минфин считает, что при повторной регистрации ИП в одном календарном году доходы до прекращения и после возобновления деятельности суммируются для расчета лимита по НДС. Искусственная перерегистрация с целью обнуления дохода рассматривается как схема дробления бизнеса, что позволяет налоговым органам доначислить налоги исходя из реального совокупного дохода за год.
Таким образом, ФНС и Минфин прямо указывают: доходы до и после перерегистрации ИП в одном календарном году суммируются. Закрытие и повторное открытие ИП не обнуляет лимит для НДС или патента.
Если ваш доход приближается к лимиту, не рискуйте — лучше проконсультируйтесь со специалистом и выберите легальные способы налоговой оптимизации. Оставьте заявку — мы поможем разобраться с налоговой нагрузкой и подберем выгодную стратегию для вашего бизнеса.