📌 ПРИОБРЕТЕНИЕ В ДАР КОММЕРЧЕСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ
Когда объект недвижимости получен от близкого родственника, то в этом случае установлена льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поэтому у одаряемого гражданина не возникает обязанности декларировать свой доход и уплачивать с него налог НДФЛ.
Но льгота по ст. 217 НК РФ рассчитана только на личное использование имущества.
В нескольких письмах Минфина по вопросам дарения, в качестве условия для применения льготы по НДФЛ указывают, что предмет дарения не должен быть связан с предпринимательской деятельностью.
Налоговые органы в таких случаях почти наверняка признают невозможным использование одаряемым родственником льготы по НДФЛ. Это означает, что рыночная стоимость полученного актива, должна быть учтена в налоговой базе и обложена налогом согласно системе налогообложения, применяемой получателем. Например, если ИП применяет УСН со ставкой 6%, то эту ставку придется применить к рыночной стоимости полученного объекта.
Судебная практика:
1) Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.07.2025 N Ф04-2215/2025 по делу N А67 9093/2024
Супруг в статусе ИП использовал земельный участок и нежилые помещения в предпринимательской деятельности. Затем он утратил возможность заниматься предпринимательской деятельностью в связи с избранием его на должность Председателя Думы. В связи с этим право собственности на объекты недвижимости он передал своей супруге на основании договора дарения. Супруга в качестве ИП продолжила «дело» мужа, а при подаче декларации по УСН по итогам камеральной проверки получила от ИФНС акт с доначислениями на 2 млн рублей. При оспаривании акта в суде ей не удалось доказать неправомерность доначислений. Суд заключил, что для применения п. 18.1 ст. 217 НК РФ необходимо фактическое использование полученного в дар имущества исключительно в личных целях, чего в данном случае не наблюдалось.
2) Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2025 № Ф06-2683/2025 по делу № А12-21982/2024
Мать подарила сыну-предпринимателю нежилые объекты (в т.ч. здание специализированной юношеской автошколы с автоматизированным автодромом). После получения объектов сын стал сдавать их в аренду коммерческим организациям, использующим арендованные объекты в своей хозяйственной деятельности. НДФЛ с полученных объектов не уплачивался. Данное обстоятельство было выявлено в рамках выездной проверки. В итоге инспекция доначислила предпринимателю УСН-налог в сумме около 780 000 рублей, а также штраф и пени. Суд согласился с доначислениями, поскольку полученное от матери в дар имущество использовалось бизнесменом в предпринимательской деятельности.
3) Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2024 № Ф09-5539/24 по делу № А50-28917/2023
Мать подарила дочери 11 объектов коммерческой недвижимости. При этом сначала мать была в статусе ИП и использовала эти объекты в предпринимательской деятельности, а после дарения уже дочь зарегистрировалась как ИП. В этом споре инспекция доначислила предпринимателю не УСН-налог, а НДФЛ на сумму почти в 2,5 млн рублей.