Для ООО на УСН наконец закрепили специальное правило по налогообложению при выходе участника. Разбираем, какой доход теперь нужно учитывать, почему поправки приняли после решения Конституционного Суда и с какой даты применять новые нормы.
Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ устранил пробел в Налоговом кодексе по ситуации, когда участник выходит из ООО, а общество на УСН рассчитывается с ним не деньгами, а имуществом. Для таких случаев в статью 346.17 НК РФ добавили специальное правило о том, какой доход возникает у общества.
⚖️ Почему вообще понадобились поправки
Поводом стало постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П. Суд указал, что действовавшие нормы НК РФ допускали неопределённость: на практике по-разному решался вопрос, возникает ли у ООО на УСН доход при передаче имущества в счёт выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и как определять размер такого дохода. Поэтому Конституционный Суд признал соответствующие положения НК РФ не соответствующими Конституции РФ в этой части и обязал законодателя внести изменения.
🧾 Что теперь прямо записали в НК РФ
С появлением нового пункта 1.1 статьи 346.17 НК РФ установлено следующее правило: если ООО на УСН передаёт участнику имущество (кроме денежных средств) в счёт выплаты действительной стоимости доли или части доли, доходом общества признаётся действительная стоимость этой доли (части доли). Определять её нужно в том же порядке, в котором действительная стоимость была рассчитана по правилам закона об ООО, и на день, следующий за днём перехода права на имущество к участнику.
Это важное уточнение для практики. Закон говорит именно о передаче имущества, а не денег. Значит, новая специальная норма адресована случаям, когда расчёт с вышедшим участником идёт неденежным способом.
🏛️ Как ориентироваться до вступления поправок в силу
До введения новой нормы нужно руководствоваться подходом, который уже задал Конституционный Суд. Он указал, что в такой ситуации подлежит налогообложению экономическая выгода ООО в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой после её перехода к обществу. При этом Суд отдельно отметил, что действующее регулирование уже позволяет определить такую стоимость через правила закона об ООО и порядок расчёта чистых активов, приходящихся на соответствующую долю после её перехода к организации.
📅 Когда начнёт действовать новый порядок
В самом законе указано, что он вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Поскольку налоговый период при УСН — календарный год, на практике новые правила начнут применяться с 1 января 2027 года. До этой даты ориентироваться нужно на правовую позицию Конституционного Суда.
💬 Можно ли уменьшить доход на стоимость переданного имущества
Сам закон № 70-ФЗ регулирует именно порядок признания дохода. Отдельного нового правила, которое позволяло бы автоматически уменьшать налоговую базу на сумму выплаты действительной стоимости доли, он не вводит. По общим правилам УСН расходы учитываются в пределах статьи 346.16 НК РФ, включая иные расходы по правилам главы 25 НК РФ, но при этом они должны быть обоснованными, документально подтверждёнными и направленными на получение дохода; расходы, не отвечающие этим критериям, в налоговой базе не учитываются. Поэтому безопасный практический вывод такой: рассчитывать на автоматическое уменьшение базы на сумму выплаты доли не стоит.
📍 Что это значит для ООО на УСН
Для компаний на упрощёнке поправки полезны тем, что теперь спорный вопрос закреплён прямо в НК РФ. Но полностью расслабляться рано: до 01.01.2027 придётся опираться на позицию Конституционного Суда, а после этой даты — внимательно следить за тем, как оформлены документы по выходу участника, как определена действительная стоимость доли и в какой момент передано имущество. Именно эти детали будут влиять на налоговый результат.
✅ Вывод
Поправки в НК РФ закрепили специальное правило для ООО на УСН: если общество передаёт вышедшему участнику имущество в счёт выплаты действительной стоимости доли, доход определяется не по стоимости переданного имущества как такового, а через действительную стоимость доли, рассчитанную по установленным правилам. Закон устраняет неопределённость, на которую указал Конституционный Суд, но фактически заработает только с 1 января 2027 года. До этого момента нужно применять подход, сформулированный КС РФ.
👩💼 Совет эксперта от Екатерины, ведущего консультанта Инфоком
Если в вашей организации возможен выход участника с расчётом имуществом, советую заранее проверить, как этот процесс отражается в 1С: корректно ли оформляются документы по выбытию имущества, как фиксируется дата перехода права и можно ли быстро подтвердить расчёт действительной стоимости доли. В таких ситуациях особенно важно, чтобы корпоративные документы, бухгалтерский учёт и данные в 1С не расходились между собой.
📞 Нужна помощь с учётом в 1С при выходе участника из ООО?
Инфоком поможет разобраться и настроить работу без лишних рисков
Мы занимаемся сопровождением программ 1С, консультируем по работе в 1С и помогаем корректно отражать сложные хозяйственные операции в учёте. Если у вас есть вопросы по УСН, расчётам с участниками, оформлению документов или отражению операций в программе, специалисты Инфоком помогут разобраться. Работаем по всей России.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.