▶️️ Риски: неполучение надлежащим образом направленного налогового уведомления или требования об уплате задолженности не освобождает от обязанности уплаты налога. Налоговый орган направляет требование об уплате задолженности однократно, и при увеличении размера отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
▶️️ Возможности: недоимка и пени, по которым истек срок взыскания, исключаются из совокупной обязанности, взыскивать их нельзя до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.
В Тематическом обзоре N 3/2026 Верховный Суд РФ опубликовал 28 судебных споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах в 2020 - 2025 годах.
Среди них опубликованы следующие позиции:
- Неполучение надлежащим образом направленного налогового уведомления и/или требования об уплате задолженности не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате соответствующих платежей.
Налогоплательщик указал, что налоговое уведомление и требование об уплате задолженности по адресу регистрации им не получены, при этом налоговый орган присылал налоговое уведомление, а в последующем - требование об уплате налога. Указанные документы направлялись по адресу налогоплательщика, содержавшемуся в информационной базе налогового органа. Налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Документы были направленным надлежащим образом, суд правомерно взыскал с налогоплательщика задолженность по налогу.
- Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности однократно. При изменении размера отрицательного сальдо ЕНС новое требование об уплате задолженности не направляется.
Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности по транспортному налогу. Требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем в отношении данной задолженности мировым судьей был вынесен и в последующем отменен судебный приказ. После этого, когда налогоплательщик не уплатил страховые взносы, это послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности уже без направления требования.
Суд указал, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Пока указанная в требовании задолженность не погашена, у налогового органа отсутствует обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
- В совокупную обязанность не включаются суммы недоимки с истекшим сроком взыскания и пеней на нее до тех пор, пока не вступит в силу судебный акт о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.
Действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истекли сроки взыскания. Такие суммы недоимки и пеней налоговый орган включает в совокупную обязанность только после вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
▶️️ На заметку: что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.