Парикмахер. Репетитор. Дизайнер. Психолог. Фотограф. Программист. Массажист. Консультант. Все вы оказываете услуги — и все стоите перед одним и тем же вопросом: как платить налоги так, чтобы государству уходило меньше, а в кармане оставалось больше.
В 2026 году этот вопрос стал острее. Налоговая реформа изменила правила сразу для нескольких режимов: у патента новый лимит, у УСН появился НДС при обороте выше 20 млн, ставка НДС выросла до 22%. Кто-то потерял любимый режим. Кто-то нашёл неожиданно выгодный.
Разбираем каждый режим честно: с цифрами, примерами и конкретными ответами на вопрос «кому подходит».
Что изменилось в 2026 году: главное за одну минуту
Прежде чем разбирать режимы, нужно понять контекст. Иначе половина советов из интернета будет устаревшей.
Первое. УСН больше не освобождает от НДС автоматически. С 1 января 2026 года, если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы обязаны платить НДС. Ставка НДС в 2026 году — 22% (базовая) или льготные 5–7% для упрощенцев без права на вычет.
Второе. Лимит патента снизился с 60 до 20 млн рублей. Если в 2025 году вы заработали больше 20 млн на патентной деятельности — в 2026 году патент вам недоступен.
Третье. АУСН стала реальной альтернативой. Лимит по АУСН остался на уровне 60 млн рублей, НДС на этом режиме нет, а налоги считает за вас ФНС. Количество плательщиков АУСН в начале 2026 года выросло в 10 раз.
Четвёртое. Фиксированные страховые взносы ИП за себя выросли до 57 390 рублей в год. Дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 рублей, максимум 321 818 рублей.
Теперь по каждому режиму.
НПД — налог на профессиональный доход (самозанятость)
Это самый простой и самый дешёвый режим. Если вы только начинаете или работаете на небольших оборотах — смотрите сюда в первую очередь.
Кто может применять
Физические лица и ИП без наёмных сотрудников. Деятельность — услуги, работы или продажа товаров собственного производства. Годовой доход — не более 2,4 млн рублей (200 000 рублей в месяц). Перепродажа чужих товаров и агентская деятельность не допускаются.
Ставки налога
• 4% с доходов от физических лиц
• 6% с доходов от юридических лиц и ИП
Что не нужно платить и делать
Никаких деклараций. Никакой отчётности. Никакой кассы — чек формируется в приложении «Мой налог». Никаких фиксированных страховых взносов — это главное отличие от ИП на других режимах. ИП на НПД полностью освобождены от взносов «за себя».
Финансовая модель: репетитор с доходом 1 500 000 рублей в год
Клиенты — физлица (родители учеников).
• Доход: 1 500 000 ₽
• Налог 4%: 60 000 ₽
• Страховые взносы: 0 ₽
• Итого обязательных платежей: 60 000 ₽
• Остаток у предпринимателя: 1 440 000 ₽
• Эффективная ставка: 4%
Тот же репетитор на УСН 6% заплатил бы: налог 90 000 ₽ + взносы 57 390 ₽ + доп. взнос 12 000 ₽ = 159 390 ₽. Разница — почти 100 000 рублей в год. Это реальная экономия.
Минусы, о которых говорят редко
Лимит 2,4 млн рублей — жёсткий. Превысили — автоматически теряете право на НПД с этого же дня. Нельзя нанимать сотрудников: хотите расти — придётся менять режим. Пенсионный стаж не накапливается (если только не платить взносы добровольно). Режим не подходит, если работаете по агентским договорам или с перепродажей.
Кому идеально подходит
Фрилансер, репетитор, психолог, дизайнер, переводчик, фотограф, мастер маникюра, тренер — все, кто работает преимущественно с физлицами и зарабатывает до 2,4 млн в год.
УСН «Доходы» — упрощённая система 6%
Рабочая лошадка российского малого бизнеса. По-прежнему самый популярный режим — и в 2026 году остаётся привлекательным для большинства сервисных ИП и компаний с оборотом до 20 млн.
Кто может применять
ИП и ООО. Годовой доход — до 490,5 млн рублей (лимит с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год). До 130 сотрудников. Остаточная стоимость основных средств — до 218 млн рублей.
Ставки налога
• 6% от доходов (базовая федеральная ставка)
• Регионы вправе снижать до 1% для отдельных видов деятельности — проверьте закон вашего субъекта
Ключевое преимущество: вычет взносов из налога
Это главная «фишка» УСН «Доходы». ИП без сотрудников уменьшает налог на все уплаченные страховые взносы — вплоть до нуля. ИП с сотрудниками и ООО — до 50% от суммы налога.
На практике это означает, что при небольшом доходе налог может полностью «съедаться» взносами.
Важное изменение 2026 года: НДС при доходе свыше 20 млн
Это нужно понять и принять как новую реальность. Если ваш доход в 2025 году превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны платить НДС. Есть три варианта:
• Освобождение от НДС сохраняется, если доход не превысил 20 млн рублей
• Льготная ставка 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн, без права на вычет входного НДС
• Льготная ставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн, без права на вычет
• Стандартная ставка 22% — с правом на вычет входного НДС (выгодна при высокой доле расходов с НДС)
Для большинства сервисных бизнесов с доходом до 20 млн ничего не меняется. Работаете как раньше, НДС нет.
Финансовая модель: веб-студия (ООО), доход 15 млн рублей в год, 3 сотрудника
• Доход: 15 000 000 ₽
• НДС: 0 ₽ (доход ниже 20 млн)
• Налог УСН 6%: 900 000 ₽
• Страховые взносы за сотрудников: ~540 000 ₽ (при средней зарплате 60 000 ₽)
• Вычет взносов из налога (50%): −450 000 ₽
• Итого налог к уплате: 450 000 ₽
• Итого обязательных платежей: 990 000 ₽
• Эффективная ставка к выручке: ~6,6%
С 2026 года появился открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Для второй разновидности УСН — со ставкой 15% — важное изменение: теперь можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты. Раньше перечень был закрытым. Это делает УСН 15% привлекательнее для бизнеса с высокими расходами.
Правило выбора между 6% и 15% остаётся прежним: если расходы составляют менее 40–50% от выручки — выгоднее 6%, если больше — считайте 15%.
Кому идеально подходит
ИП и ООО с оборотом до 20 млн, которые работают преимущественно с физлицами или с компаниями, которым не нужен входящий НДС. Дизайн, разработка, консалтинг, образование, медицина, красота, бытовые услуги.
Патентная система (ПСН)
В 2026 году патент пережил серьёзную встряску. Разбираемся, кому он по-прежнему выгоден, а кому уже нет.
Кто может применять
Только ИП. Вид деятельности должен быть в региональном перечне (базовый федеральный список — статья 346.43 НК РФ). До 15 сотрудников в патентной деятельности.
Главное изменение 2026 года: лимит снижен до 20 млн рублей
Раньше патент был доступен при доходе до 60 млн рублей. Теперь лимит — 20 млн. Причём важно: лимит определяется по доходам за предыдущий год. Если в 2025 году вы заработали по патентной деятельности больше 20 млн — в 2026 году патент вам недоступен.
Если превышение происходит в течение действия патента — он аннулируется с начала того налогового периода, на который был выдан. Все налоги пересчитываются заново по УСН или ОСНО. Это один из самых болезненных налоговых сюрпризов.
Снижение продолжится: в 2027 году лимит составит 15 млн рублей, в 2028-м — 10 млн.
Как считается стоимость патента
Патент — это фиксированный налог, рассчитываемый от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). ПВГД устанавливает каждый регион самостоятельно. Формула: стоимость патента = ПВГД × 6%.
Пример: в Москве ПВГД для парикмахерских услуг (один сотрудник) установлен региональным законом. Нужно смотреть конкретный региональный акт — именно там финальные цифры.
С 2026 года в ПСН появилось право на пересчёт патента при сокращении физических показателей (например, уволили сотрудника). Это снижает налоговую нагрузку при уменьшении масштабов бизнеса.
Финансовая модель: мастер по ремонту квартир, доход 8 млн рублей в год, 5 сотрудников
Предположим, стоимость патента на год в его регионе — 120 000 рублей.
• Доход: 8 000 000 ₽
• Стоимость патента: 120 000 ₽
• Страховые взносы за себя: 57 390 ₽
• Доп. взнос 1% с превышения 300 тыс.: но для ПСН берётся ПВГД, а не реальный доход
• Взносы за 5 сотрудников: ~1 080 000 ₽
• Итого налог (патент): 120 000 ₽
• Эффективная ставка патента к реальному доходу: 1,5%
Если тот же мастер был бы на УСН 6%: налог = 480 000 ₽ (минус вычет 50% за взносы сотрудников). Патент здесь очевидно выгоднее при высоком реальном доходе.
Совмещение патента с УСН
Популярная схема: патент берётся на основные услуги, УСН остаётся как «страховочный» режим для других видов деятельности. При совмещении лимит в 20 млн считается суммарно по обоим режимам.
Кому подходит в 2026 году
ИП с реальным доходом до 20 млн рублей по видам деятельности из регионального перечня, у которых ПВГД существенно ниже реального дохода. Типичные примеры: ремонт, бытовые услуги, парикмахеры, репетиторы, фотографы, ИТ-разработка (в ряде регионов).
Кому патент больше не подходит
Тем, чей доход в 2025 году превысил 20 млн. Им нужно срочно выбирать другой режим.
АУСН — автоматизированная упрощённая система
Экспериментальный режим, который в 2026 году неожиданно стал звездой. Количество плательщиков выросло в 10 раз — и не случайно.
Кто может применять
ИП и ООО. Годовой доход — до 60 млн рублей. До 5 сотрудников. Все расчёты — только безналично через уполномоченный банк. Нельзя платить зарплату наличными. Нельзя нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию.
Режим действует как эксперимент до 31 декабря 2027 года. Законом прямо запрещено увеличивать ставки или снижать лимит дохода до конца эксперимента.
Ставки налога
• 8% — с доходов (без учёта расходов)
• 20% — с доходов за вычетом расходов. Минимальный налог — 3% от доходов
Почему АУСН стала популярна именно сейчас
Три причины.
Первая: НДС. На АУСН его нет вообще — при любом доходе до 60 млн. На УСН с 2026 года НДС появляется при доходе свыше 20 млн. Для бизнеса с оборотом 20–60 млн АУСН стала единственным способом не платить НДС и не переходить на ОСНО.
Вторая: страховые взносы. ИП на АУСН полностью освобождены от фиксированных взносов «за себя» — ни 57 390 рублей фиксированных, ни 1% с превышения. Взносы за сотрудников тоже не платятся — применяется нулевая ставка.
Третья: никакой отчётности. Налог считает ФНС на основе данных от банка и онлайн-кассы. Деклараций нет. Расчётов нет. Это реальная экономия на бухгалтере.
Финансовая модель: агентство переводов (ИП), доход 35 млн рублей в год, 4 сотрудника
Сравниваем АУСН «Доходы» против УСН «Доходы» 6%:
УСН 6% с НДС:
• Доход: 35 000 000 ₽
• НДС по льготной ставке 5%: 1 750 000 ₽
• Налог УСН 6%: 2 100 000 ₽
• Вычет взносов сотрудников 50%: −1 050 000 ₽
• Взносы ИП за себя: 57 390 ₽
• Взносы за 4 сотрудников (зарплата 80 000 ₽/мес.): ~1 152 000 ₽
• Итого: 4 059 390 ₽
• Эффективная ставка: ~11,6%
АУСН «Доходы» 8%:
• Доход: 35 000 000 ₽
• НДС: 0 ₽
• Налог АУСН 8%: 2 800 000 ₽
• Взносы за себя: 0 ₽
• Взносы за сотрудников: 0 ₽
• Итого: 2 800 000 ₽
• Эффективная ставка: 8%
Экономия при переходе на АУСН: 1 259 390 рублей в год. Плюс экономия на бухгалтере.
Когда АУСН невыгодна
Если доход стабильно ниже 15–20 млн рублей и НДС не грозит — на обычной УСН ставка 6% ниже, чем 8% на АУСН. Если контрагенты требуют НДС-счета-фактуры — АУСН не подходит. Если расходы менее 60–70% — ставка 20% на АУСН «Доходы минус расходы» проигрывает УСН 15%.
Кому идеально подходит
Сервисный бизнес с оборотом 20–60 млн рублей, который работает с физлицами или с компаниями, которым не нужен входной НДС. Небольшой штат до 5 человек. ИТ, консалтинг, образование, медицина, дизайн, маркетинг.
ОСНО — общая система налогообложения
ОСНО редко выбирают добровольно. Чаще на неё попадают — при превышении лимитов других режимов или при работе с крупным бизнесом, которому нужен входящий НДС.
Кто применяет
Все, кто не выбрал специальный режим. Ограничений по доходу и численности нет.
Налоги на ОСНО
Для ИП:
• НДФЛ по прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн рублей дохода, 15% от 2,4 до 5 млн, далее 18–22% для высоких доходов (изменения с 2025 года)
• НДС 22% (или 10% для отдельных категорий товаров) — с правом на вычет входного налога
• Налог на имущество
Для ООО:
• Налог на прибыль 25% (ставка повышена с 20% с 2025 года)
• НДС 22%
• Налог на имущество
Когда ОСНО выгодна в сфере услуг
Редкий, но реальный случай: если ваши клиенты — крупные компании на ОСНО, которым критичен входящий НДС, и при этом у вас самих много расходов с НДС (дорогое оборудование, аренда с НДС, подрядчики с НДС). В этой ситуации вы выставляете НДС клиентам, но вычитаете входящий НДС из своих расходов — и итоговая нагрузка может оказаться приемлемой.
Финансовая модель: ИТ-интегратор, корпоративные клиенты, доход 100 млн рублей, расходы 70 млн
• Доходы: 100 000 000 ₽
• Расходы: 70 000 000 ₽
• НДС к уплате (с доходов минус вычеты с расходов): (100 − 70) × 22% = 6 600 000 ₽
• НДФЛ для ИП 13–18% с чистой прибыли: ~3 900 000 ₽ (приблизительно)
• Итого: ~10 500 000 ₽
• Эффективная ставка: ~10,5%
Сравните: тот же бизнес на УСН 6% с НДС 7% — налог 6 000 000 + НДС 7 000 000 = 13 000 000 ₽. ОСНО с вычетами оказывается выгоднее при высокой доле подтверждённых расходов с НДС.
Главный минус
Бухгалтерия. ОСНО требует полноценного учёта, квартальных деклараций по НДС, ведения книги покупок и продаж. Для небольшого сервисного бизнеса это либо значительные затраты на бухгалтера, либо постоянный риск ошибок.
Кому подходит
Крупный сервисный бизнес с оборотом выше 490,5 млн рублей (потерял право на УСН) или бизнес, для которого НДС на входе и выходе в совокупности выгоден.
Как выбрать режим: дерево решений
Используйте эту логику пошагово.
Шаг 1. Определите оборот
Ваш доход до 2,4 млн рублей в год и нет сотрудников? Смотрите на НПД в первую очередь.
Ваш доход до 20 млн рублей в год? Рассматривайте УСН 6% или патент (если вид деятельности подходит). НДС вас не касается.
Ваш доход от 20 до 60 млн рублей в год? Ключевой выбор: УСН с НДС 5–7% или АУСН без НДС 8%. Считайте по своим цифрам.
Ваш доход выше 60 млн рублей? Остаётся УСН с НДС или ОСНО.
Шаг 2. Оцените клиентскую базу
Ваши клиенты — физлица? НДС им не нужен. Приоритет: НПД, УСН, АУСН, патент.
Ваши клиенты — компании на ОСНО, которым важен входящий НДС? Тогда вам нужно быть на режиме с НДС: УСН с НДС 22% (с правом на вычет) или ОСНО.
Шаг 3. Посчитайте долю расходов
Расходы менее 40% от выручки: УСН «Доходы» 6% или АУСН «Доходы» 8%.
Расходы более 60%: УСН «Доходы минус расходы» 15% или АУСН «Доходы минус расходы» 20%.
Расходы более 70% и оборот выше 20 млн: может быть выгодна ОСНО с вычетами НДС.
Шаг 4. Оцените масштаб и планы роста
Работаете один, не планируете нанимать людей: НПД или патент.
Небольшая команда до 5 человек, хотите минимум бухгалтерии: АУСН.
Планируете рост выше 60 млн: сразу стройте процессы под УСН с НДС или ОСНО.
Сравнительная таблица режимов для сферы услуг 2026
Типичные ошибки при выборе режима в 2026 году
Ошибка 1. Выбирать режим «как у всех»
«Все вокруг на УСН 6%, значит и мне подходит» — это не аргумент. Правильный выбор зависит от вашего конкретного оборота, структуры расходов и клиентской базы.
Ошибка 2. Игнорировать новый порог НДС
Многие ИП на УСН не знают, что с 2026 года при доходе выше 20 млн они автоматически стали плательщиками НДС. Это означает: нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, сдавать ежеквартальную декларацию по НДС. Узнать об этом от клиента, который попросил счёт-фактуру, — неприятный сюрприз.
Ошибка 3. Оставаться на патенте при подходе к лимиту
Патент аннулируется не с момента превышения, а с начала налогового периода. Если вы получили патент на полгода и в четвёртом месяце превысили 20 млн — пересчёт идёт с первого дня патента. Это кассовый разрыв, к которому нужно быть готовым.
Ошибка 4. Не учитывать стоимость бухгалтерии
Экономия на налогах может быть перекрыта расходами на ведение учёта. ОСНО с бухгалтером за 20 000 рублей в месяц — это 240 000 рублей в год дополнительных расходов. АУСН без бухгалтера — ноль.
Ошибка 5. Не пересчитывать режим при росте
Выбрали НПД два года назад при доходе 1,5 млн — и забыли пересмотреть. А доход вырос до 3 млн. Режим потерян в середине года, появляются хвосты по налогам. Пересматривайте режим каждый год — до 31 декабря.
Масштабирование приходит постепенно, незаметно. Подпишитесь на канал, чтобы потом не тратиться на налогового консультанта.
Главное: сколько реально остаётся на руках при доходе 5 млн рублей
Для наглядности — один и тот же ИП в сфере услуг, без сотрудников, доход 5 млн рублей, клиенты — физлица.
НПД (если бы доход укладывался в лимит): невозможно, лимит 2,4 млн.
УСН «Доходы» 6%:
• Налог 6%: 300 000 ₽
• Взносы фиксированные: 57 390 ₽
• Доп. взнос 1% с (5 000 000 − 300 000): 47 000 ₽
• Итого: 404 390 ₽
• Остаток: 4 595 610 ₽
• Вычет взносов из налога: взносы 104 390 ₽ полностью «съедают» часть налога
• Реальный налог к уплате после вычета: 195 610 ₽
• Итого платежей: 300 000 ₽
• Остаток: 4 700 000 ₽
Патент (условный ПВГД для вашего вида деятельности в вашем регионе — допустим, 60 000 ₽/год):
• Патент: 60 000 ₽
• Взносы: 57 390 ₽ + доп. взнос от ПВГД (а не реального дохода): минимальный
• Итого: ~120 000 ₽
• Остаток: 4 880 000 ₽
АУСН «Доходы» 8%:
• Налог: 400 000 ₽
• Взносы: 0 ₽
• Итого: 400 000 ₽
• Остаток: 4 600 000 ₽
Патент в этом сценарии — явный победитель. Но только если вид деятельности подходит и ПВГД в регионе реально низкий относительно дохода.
Правильный налоговый режим — это не разовое решение. Это ежегодный пересмотр с учётом того, как изменились ваши доходы, состав клиентов и налоговое законодательство. В 2026 году правила поменялись значительно: то, что было выгодно год назад, может уже не быть оптимальным.
Главный совет: не ищите «лучший режим вообще». Ищите лучший режим для вашего конкретного бизнеса с вашими конкретными цифрами. Запишите свой доход за прошлый год, долю расходов, количество сотрудников и тип клиентов — и пройдите по дереву решений из этой статьи. Ответ будет очевидным.
Нужна помощь в выборе режима или оценке финансовой модели -обращайтесь за консультацией