Письмо Минфина России от 03.12.2025 № 03-07-11/117416. В разъяснении рассмотрена ситуация, когда доход ИП на УСН за 2025 год превысил 20 млн руб., но в 2026 году ожидается меньшая выручка. Минфин указал, что это не отменяет обязанность платить НДС в 2026 году, если право на освобождение уже было утрачено на 01.01.2026.
🧾 Кратко
С 2026 года для плательщиков УСН действует новый порядок освобождения от НДС. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года упрощенец автоматически освобождается от НДС. Если же доход за 2025 год превысил 20 млн руб., то с 01.01.2026 организация или ИП на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС. Уведомление для освобождения подавать не нужно — налоговая оценивает критерий автоматически.
🔎 Какой доход влияет на обязанность платить НДС в 2026 году
Для 2026 года решающим является именно доход за 2025 год. Если он был больше 20 млн руб., право на освобождение от НДС с 1 января 2026 года отсутствует, и упрощенец становится плательщиком НДС с начала года. Это прямо следует из методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН и подтверждается разъяснениями налоговой службы на официальном сайте.
Поэтому, если ИП или организация на УСН по итогам 2025 года получили, например, 22 млн руб. дохода, они обязаны платить НДС в течение 2026 года, даже если по итогам самого 2026 года выручка окажется меньше 20 млн руб. Именно такой вывод сделан и в письме Минфина от 03.12.2025 № 03-07-11/117416.
⚖️ Почему доход 2026 года не отменяет НДС в 2026 году
Порог освобождения оценивается ежегодно, но не «задним числом» внутри уже начавшегося года. Иначе говоря, чтобы понять, нужно ли платить НДС в 2026 году, смотрят на доход за 2025 год. Доходы, полученные уже в течение 2026 года, не возвращают освобождение в этом же году, даже если они окажутся ниже 20 млн руб.
Это важно не перепутать с другой ситуацией: если по итогам 2025 года доход был ниже 20 млн руб., а затем уже в течение 2026 года упрощенец превысил этот порог, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Но это правило касается тех, кто входил в 2026 год с освобождением.
📅 На что тогда влияет доход за 2026 год
Доход за 2026 год влияет уже на 2027 год. ФНС разъясняет, что если доход по итогам 2026 года не превысил 15 млн руб., то с начала 2027 года упрощенец снова получает освобождение от НДС. Если же доход за 2026 год оказался выше 15 млн руб., обязанность платить НДС сохраняется и в 2027 году.
То есть логика такая:
- доход за 2025 год определяет НДС в 2026 году;
- доход за 2026 год определяет НДС в 2027 году.
📌 Что в итоге по ситуации из вопроса
Если по итогам 2025 года доход ИП на УСН составил 22 млн руб., то с 01.01.2026 он обязан платить НДС. Тот факт, что по итогам 2026 года доход окажется меньше 20 млн руб., на обязанность платить НДС в течение 2026 года не влияет. Но если по итогам 2026 года доход не превысит 15 млн руб., с 1 января 2027 года такой упрощенец сможет снова применять освобождение от НДС.
✅ Вывод
Упрощенец, у которого доход за 2025 год превысил 20 млн руб., обязан платить НДС весь 2026 год, даже если доход уже за сам 2026 год окажется меньше 20 млн руб. Для 2026 года важен именно прошлогодний лимит. Доход за 2026 год будет иметь значение уже для освобождения от НДС с 2027 года, и там ориентир — 15 млн руб.
💡 Совет эксперта от Екатерины, ведущего консультанта Инфоком
В 1С здесь важно не перепутать два разных контрольных показателя: один нужен для определения статуса по НДС на начало года, другой — для оценки права на освобождение со следующего года. На практике ошибки часто возникают, когда бухгалтер ориентируется только на текущую выручку и забывает, что для 2026 года решающим был именно доход за 2025 год.
📞 Нужна помощь с учетом НДС при УСН в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и работает по всей России.
Если вам нужно правильно настроить учет в 1С и не допустить ошибок в декларации и счетах-фактурах, обратитесь в Инфоком. Поможем спокойно разобраться в новых правилах и настроить учет без лишних рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале.
🔔 Следите за новостями в ВК. Клик сюда.
🔔 Следите за новостями в МАХ. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.