ИП на УСН с объектом «доходы» обязан вести книгу учета доходов и расходов. Такая обязанность прямо закреплена в статье 346.24 НК РФ. При этом сама глава 26.2 НК РФ не требует ежегодно представлять КУДиР в налоговую инспекцию вместе с декларацией.
Поэтому по итогам 2025 года предприниматель на УСН не должен автоматически направлять книгу в ИФНС. Но хранить ее и быть готовым представить по запросу все равно необходимо.
🔹 Нужно ли сдавать КУДиР вместе с декларацией по УСН
Нет, не нужно.
Налоговый кодекс обязывает плательщиков УСН вести КУДиР, но не устанавливает обязанности сдавать ее в инспекцию по окончании года в общем порядке. То есть вместе с декларацией по УСН за 2025 год книгу направлять не требуется.
Для ИП срок сдачи декларации по УСН за 2025 год — не позднее 27 апреля 2026 года. Но этот срок касается именно декларации, а не книги учета доходов и расходов.
🔹 Когда КУДиР все-таки нужно представить
Хотя ежегодно сдавать книгу не нужно, обязанность представить ее может возникнуть по запросу налогового органа. Это вытекает из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, который обязывает налогоплательщика представлять документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ.
На практике такой запрос возможен, например, при выездной налоговой проверке или в иных ситуациях, когда инспекция вправе истребовать документы по правилам Налогового кодекса.
🔹 Может ли ИФНС запросить КУДиР при камеральной проверке
В общем случае — нет.
Пункт 7 статьи 88 НК РФ прямо говорит, что при камеральной проверке налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное прямо не предусмотрено этой статьей.
Это означает, что в рамках обычной камеральной проверки декларации по УСН инспекция не должна требовать КУДиР только потому, что ей хочется дополнительно проверить расчеты. Но в других формах налогового контроля такая книга может быть затребована законно.
🔹 Что важно для ИП на УСН «доходы»
Даже если предприниматель применяет объект «доходы» и не учитывает расходы для расчета налога, КУДиР все равно вести нужно. Для такого объекта книга заполняется в части доходов и других обязательных показателей по установленному порядку. Обязанность вести ее не зависит от того, используется объект «доходы» или «доходы минус расходы».
✅ Вывод
ИП на УСН с объектом «доходы» не обязан представлять КУДиР в налоговую инспекцию по итогам 2025 года в обычном порядке. Но книга должна быть оформлена и сохранена, потому что инспекция вправе запросить ее отдельно в предусмотренных законом случаях. При этом срок сдачи самой декларации по УСН за 2025 год для ИП — 27 апреля 2026 года.
💡 Совет эксперта от Екатерины, ведущего консультанта Инфоком
Даже если КУДиР не нужно сдавать вместе с декларацией, ее лучше не откладывать «на потом». В 1С важно своевременно отражать доходы, поступления на расчетный счет и иные операции, чтобы к моменту возможного запроса из налоговой книга уже была заполнена корректно и без спешки.
📞 Нужна помощь с КУДиР и отчетностью по УСН в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и работает по всей России.
Если вам нужно проверить заполнение КУДиР, подготовить декларацию по УСН и убедиться, что учет в 1С ведется корректно, обратитесь в Инфоком. Поможем навести порядок в учете и спокойно пройти отчетный период.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.