Открытый перечень расходов по УСН с 2026 года: как нововведение поможет снизить налоговую нагрузку

Открытый перечень расходов по УСН 2026.

В этой статье мы подробно разберём одно из ключевых изменений в налоговом законодательстве — открытый перечень расходов по УСН, который начал действовать с января 2026 года. Информация будет полезна владельцам малого и среднего бизнеса, руководителям компаний и финансовым директорам.

Что изменилось с 2026 года: переход от закрытого перечня к открытому

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ, который кардинально изменил правила учёта расходов для предпринимателей на УСН.

До 2026 года бизнесмены, выбравшие объект налогообложения «Доходы минус расходы», могли уменьшать налогооблагаемую базу только на те расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Это был так называемый закрытый перечень — если ваша хозяйственная операция не фигурировала в списке, учесть её при расчёте налога было нельзя. На практике это нередко приводило к тому, что компании несли обоснованные и экономически целесообразные затраты, но не могли отразить их в учёте.

Теперь ситуация изменилась: перечень расходов стал открытым. Это значит, что вы вправе учитывать все расходные операции, связанные с хозяйственной деятельностью, — при условии, что они:

• обоснованы;
• документально подтверждены;
• оплачены;
• реальны.

Это нововведение призвано поддержать бизнес: оно упрощает учёт расходов и потенциально снижает налоговую нагрузку.

Какие требования предъявляются к расходам на УСН с 2026 года?

Несмотря на расширение перечня, основные критерии признания расходов остались прежними. Разберём их подробнее:

1. Обоснованность. Расходы должны быть направлены на получение дохода от бизнеса. Нельзя учитывать траты на личные цели. Если у вас несколько бизнесов, расходы нельзя переносить с одного на другой — налоговая служба внимательно отслеживает такие случаи.
2. Документальное подтверждение. Каждая расходная операция должна быть подтверждена первичными документами, оформленными в соответствии с правилами бухгалтерского учёта.
3. Оплата. Расход признаётся таковым только после фактической оплаты товара или услуги. Например, если вы закупаете продукцию для перепродажи, учесть затраты можно будет только после её реализации.
4. Реальность. Указывайте и подтверждайте только фактические траты на бизнес. Попытки включить фиктивные расходы быстро выявляются ФНС.

Какие траты теперь можно включить в расходы по УСН?

Если затраты соответствуют перечисленным выше критериям, их можно отнести к расходам по хозяйственной деятельности. Рассмотрим основные категории:

• Маркетинг и продвижение. Расходы на рекламу, SEO‑оптимизацию, ведение корпоративных сайтов, маркетинговую аналитику теперь можно законно учитывать при расчёте налоговой базы.
• Обучение и развитие персонала. Затраты на повышение квалификации сотрудников, тренинги, семинары и курсы напрямую влияют на эффективность бизнеса и теперь могут быть отнесены к расходам.
• Оборудование и программное обеспечение. Приобретение компьютеров, оргтехники, лицензий на ПО и специализированных сервисов, необходимых для работы компании, теперь учитывается в расходах.
• Платные сервисы и подписки. Расходы на онлайн‑бухгалтерию, CRM‑системы, API‑интеграции и другие цифровые инструменты можно включать в перечень затрат.
• Прочие бизнес‑расходы. К ним относятся затраты на юридические услуги, консалтинг, связь, интернет, аренду помещений и т. д.

Что относится к «неоднозначным» тратам?

Некоторые расходы можно учесть только при чёткой связи с бизнес‑деятельностью. Если деловая цель неочевидна, такие траты считаются личными. Примеры:

• личные расходы руководителя;
• подарки сотрудникам или партнёрам (если они не связаны с корпоративными мероприятиями или мотивационными программами);
• траты, не имеющие прямого отношения к бизнесу.

Какие документы подтверждают расходы при УСН?

Открытый перечень расходов не отменяет необходимости подтверждать каждую операцию. Основные документы:

• товарная накладная или УПД;
• договор поставки или оказания услуг;
• платёжное поручение;
• банковские выписки;
• счёт‑фактура;
• чеки, скриншоты и другие доказательства оплаты.

Для цифровых услуг перечень подтверждающих документов может включать:

• договор‑оферту;
• электронные чеки об оплате;
• скриншоты личного кабинета;
• отчёты об использовании сервиса (например, детализацию трафика или статистику по API‑запросам).

Как изменится сумма налога с открытым перечнем расходов?

При грамотном учёте и документальном подтверждении расходов вы сможете уменьшить налоговую базу, а значит, и сумму налога. Однако будьте готовы к тому, что налоговая служба будет уделять особое внимание проверке реальности и обоснованности затрат.

Важно! Отсутствие или некорректное оформление подтверждающих документов приведёт к отказу в признании расходов. Это может повлечь доначисление налога, пени и штрафы.

Рекомендации по подготовке к работе с открытым перечнем

Чтобы избежать проблем с налоговой и максимально использовать преимущества нового порядка, рекомендуем:

1. Обновить учётную политику организации с учётом изменений в законодательстве.
2. Разработать и внедрить регламент подтверждения расходов — прописать, какие документы нужны для каждой категории затрат и кто отвечает за их сбор.
3. Скорректировать шаблоны договоров с контрагентами, чтобы они содержали все необходимые реквизиты и условия.
4. Автоматизировать учёт электронных сервисов — внедрить системы электронного документооборота (ЭДО) и интеграции с онлайн‑сервисами.
5. Провести обучение сотрудников бухгалтерии и отдела закупок правилам оформления документов.
6. Регулярно проводить внутренний аудит расходов, чтобы вовремя выявлять и исправлять ошибки.

Итоги: что даёт открытый перечень расходов бизнесу?

Нововведение 2026 года — это реальный инструмент для оптимизации налогов и упрощения учёта. Оно даёт предпринимателям больше гибкости и позволяет учитывать затраты, которые раньше не попадали под закрытый перечень.

Однако успех зависит от вашей готовности:

• грамотно организовать документооборот;
• чётко следовать требованиям Налогового кодекса;
• своевременно обновлять внутренние процессы.

Внедрив эти меры, вы не только снизите налоговую нагрузку, но и повысите прозрачность бизнеса — а это всегда ценится и партнёрами, и контролирующими органами.

«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс»: 8 (800) 222-21-75

Сервис бухгалтерских услуг полного спектра. Можем полностью заменить бухгалтерский отдел или сопровождать существующий. Подходит как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.