Разобрали, как правильно рассчитывать и платить НДС предпринимателям на спецрежимах, которые выступают в качестве посредников
С 2025 года бизнес на УСН обязан платить НДС, если его годовой доход превышает установленный лимит. В 2026 году этот лимит составляет 20 млн руб.
Однако это правило не затрагивает ситуацию, когда заказчик по посредническому договору является плательщиком НДС.
Кто выступает налоговым агентом по НДС
В некоторых случаях сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в налоговую, поэтому за него это обязаны сделать налоговые агенты.
Список ситуаций, при которых появляются обязанности налогового агента по НДС, указаны в статье 161 НК РФ. Чаще всего это:
- покупка товаров, работ или услуг у иностранцев, не состоящих на учете в РФ (местом реализации при этом признается Россия);
- аренда госимущества у органов власти либо его покупка.
Гораздо реже возникают такие ситуации:
- продажа конфискованного имущества, кладов;
- покупка имущество банкрота;
- реализация в роли посредника товаров, работ, услуг иностранцев, не состоящих на учете в РФ;
- реализация в роли посредника электронных услуг иностранцев без представительств в России, если расчеты ведутся с самим покупателем;
- реализация в роли посредника товаров из ЕАЭС физлицам через электронные торговые площадки;
- при постройке судна, если в течение 90 дней после перехода права собственности оно не зарегистрировано в Международном реестре судов.
При проведении всех перечисленных операций налоговый агент должен выставить счет-фактуру себе от имени продавца либо арендодателя.
В поля, предназначенные для реквизитов продавца, следует внести информацию о контрагенте (для иностранных лиц ИНН и КПП не заполняется). В поля, предназначенные для реквизитов покупателя, нужно внести свои реквизиты. Все остальные поля заполняются по общим правилам. По итогам квартала эти сведения отражаются в отчете по НДС в разделе 2.
Правила по НДС при посреднических сделках
Посредники — это агенты и комиссионеры, которые от собственного имени продают товары или услуги другой компании (своего принципала), работающей с НДС. Либо как агент от своего имени покупают товары/услуги с НДС для клиента на ОСНО. Например, сюда относится сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.
Важно! Информацию из журнала полученных и выставленных счетов-фактур нужно подавать в ИФНС в электронном виде.
Как посредникам выставлять счета-фактуры
Когда посредник покупает товар для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами он также получает от поставщика счет-фактуру на свое имя. Посреднику нужно выставить такой же счет-фактуру уже своему покупателю, только в полях о покупателе указать реквизиты клиента, а в полях о продавце оставить реквизиты поставщика. Дата должна быть аналогична дате счета-фактуры, полученной от поставщика, но номер должен быть присвоен по своей внутренней нумерации. Покупателю также нужно выдать копию счета-фактуры продавца, поскольку она ему потребуется для оформления вычета по НДС.
Когда агент продает товары или услуги с НДС от своего имени, счет-фактуру требуется выставить от себя на имя покупателя. В полях о продавце агент вносит собственные реквизиты, а в полях о покупателе — реквизиты клиента.
Один экземпляр счета-фактуры нужно передать покупателю, а второй оставить себе. Сведения о выставленном счете-фактуре нужно отправить принципалу — это можно сделать в виде копии. После этого принципал выставит свой счет-фактуру аналогичной датой на имя клиента и направит его агенту. Этот счет-фактура регистрируется в журнале полученных счетов-фактур. Все данные отражаются в отчетности.
Как налоговая проверяет НДС
Налоговая служба тщательно отслеживает движение НДС по всей цепочке контрагентов. Основная цель — сопоставить данные из полученной отчетности со сведениями, которые предоставили поставщики и покупатели.
Если в результате проверки обнаружится, что данные расходятся с информацией от контрагентов, налоговая запросит пояснения и подтверждающие документы по сделкам.
Важный нюанс: если бизнес обязан сдавать отчетность по НДС в электронном виде, все требования от налоговиков будут приходить через ТКС.
Мы поможем вам выстроить безопасную работу с НДС. Наши специалисты своевременно отслеживают все изменения законодательства и гарантируют соблюдение актуальных правил и сроков. Оставьте заявку ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.