Когда организация арендует имущество у обычного физического лица, она становится налоговым агентом по НДФЛ: должна исчислить, удержать и перечислить налог с выплачиваемой арендной платы. Это общее правило для доходов физлиц, по которым налог удерживает источник выплаты. В такой ситуации у бухгалтера часто возникает вопрос: нужно ли кроме 6-НДФЛ подавать еще и уведомление об исчисленных суммах.
Ответ — да, нужно. Уведомление подается и по НДФЛ, удержанному с арендной платы физлица, потому что для этого налога действует механизм распределения сумм через ЕНС, а сама сумма должна быть отражена в совокупной обязанности до сдачи расчета 6-НДФЛ.
🔎 Почему уведомление вообще нужно
Пункт 9 статьи 58 НК РФ устанавливает, что уведомление об исчисленных суммах подается в тех случаях, когда:
налог нужно уплатить раньше, чем сдается декларация или расчет, либо когда декларация (расчет) вообще не предусмотрена. Именно для этого налоговая инспекция использует уведомление, чтобы отразить сумму в совокупной обязанности на ЕНС.
НДФЛ, который удерживает налоговый агент, как раз подпадает под этот порядок. Следовательно, организация, удержавшая НДФЛ при выплате физлицу арендной платы, обязана направлять уведомление по удержанным суммам налога. Исключений именно для арендной платы Налоговый кодекс не содержит.
🏢 Почему это касается аренды у физлица
Выплата арендной платы физическому лицу — это обычный доход физлица, с которого организация удерживает НДФЛ как налоговый агент. С точки зрения налогового администрирования такой НДФЛ ничем не выделен в отдельный специальный режим: для него действуют общие правила по удержанию, срокам перечисления и подаче уведомления. Поэтому арендатор-организация должен подавать уведомление в общем порядке, как и по другим удержанным суммам НДФЛ.
📅 В какие сроки подавать уведомление
Для НДФЛ действуют специальные сроки подачи уведомления. Они отличаются от общего правила «не позднее 25-го числа» и зависят от того, в какой период налог был удержан:
- не позднее 25-го числа текущего месяца — по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 3-го числа следующего месяца — по НДФЛ, удержанному с 23-го числа по последнее число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года — по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря.
Это означает, что ориентироваться нужно не на дату начисления арендной платы, а именно на дату удержания НДФЛ, то есть на дату фактической выплаты дохода физлицу.
📄 По какой форме подавать уведомление
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Этим же приказом утверждены порядок заполнения и электронный формат представления уведомления. КНД формы — 1110355.
🛠️ Что это значит на практике
Если ООО на УСН платит физлицу арендную плату, удерживает с нее НДФЛ и перечисляет его как налоговый агент, то бухгалтеру нужно:
- удержать НДФЛ при выплате дохода;
- перечислить налог в установленный срок;
- подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ в срок, зависящий от даты удержания;
- затем отразить эти суммы в расчете 6-НДФЛ.
То есть уведомление и 6-НДФЛ здесь не заменяют друг друга, а работают вместе: уведомление нужно для ЕНС и текущего учета обязательства, а 6-НДФЛ — для отчетности налогового агента по итогам отчетного периода.
✅ Вывод
Да, уведомление подавать нужно. Если ООО арендует помещение у физического лица и удерживает НДФЛ с арендной платы, оно обязано подавать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в общем порядке, потому что никаких специальных исключений для такого дохода Налоговый кодекс не устанавливает.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если в 1С ведется аренда у физлиц, важно проверить не только удержание НДФЛ и заполнение 6-НДФЛ, но и настройку уведомлений по ЕНС. На практике ошибки чаще всего возникают именно из-за того, что налог удержан правильно, а уведомление не отправлено или отправлено не в тот срок. Лучше сразу настроить в 1С контроль дат выплаты и автоматическую подготовку уведомлений.
📞 Нужна помощь с НДФЛ и уведомлениями в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и помогает пользователям по всей России.
Если вам нужно настроить в 1С учет аренды у физлиц, удержание НДФЛ, уведомления по ЕНС и корректное отражение этих сумм в отчетности, обратитесь в Инфоком. Поможем организовать учет аккуратно и без лишних рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.