Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшать налог и авансовые платежи на страховые взносы, уплачиваемые за себя. Это касается и дополнительных взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Срок уплаты таких взносов — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом ФНС уже ранее разъясняла, что такие 1%-ные взносы можно учитывать либо в текущем, либо в следующем году, но повторно учитывать одну и ту же сумму нельзя. Новое письмо ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ показывает, как именно это отражать в новой декларации по УСН.
🔎 В чем суть разъяснений ФНС
ФНС напомнила, что страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за текущий расчетный период можно признать подлежащими уменьшению налога либо в этом же году, либо в следующем. Но если предприниматель уже учел такую сумму в текущем году, повторно уменьшать на нее налог следующего года нельзя.
Именно под этот порядок и была доработана новая форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. ФНС отдельно сообщала, что в раздел 2.1.1 добавлены строки 160–162, связанные с отражением страховых взносов ИП.
🧾 Какие строки заполнять в декларации
Для ИП на УСН с объектом «доходы» в новой декларации используются следующие строки раздела 2.1.1:
- строка 160 — общая сумма 1%-ных страховых взносов, которая уменьшает налог по УСН за соответствующий период;
- строка 161 — сумма 1%-ных взносов за текущий расчетный период;
- строка 162 — сумма 1%-ных взносов за предыдущий расчетный период, если она учитывается в уменьшение налога в текущем году.
То есть ФНС разделила взносы по периоду, за который они начислены, а не только по факту их использования в уменьшение налога. Это и позволяет показать в декларации, какая часть уменьшения относится к текущему году, а какая — к остатку прошлогодних взносов.
📌 Как работает этот порядок на практике
Если доход ИП за 2024 год превысил 300 000 рублей, то 1%-ные взносы за 2024 год, срок уплаты которых приходится на 01.07.2025, могут быть учтены:
- либо при уменьшении налога по УСН за 2024 год,
- либо при уменьшении налога и авансовых платежей по УСН за 2025 год,
- но не дважды одновременно.
Аналогично взносы за 2025 год, срок уплаты которых приходится на 01.07.2026, могут быть учтены в 2025 году, если предприниматель решил уменьшать налог уже в текущем периоде. Именно это теперь и отражается отдельной строкой 161.
🧮 Пример из письма ФНС
ФНС в письме привела такой пример.
ИП применяет УСН «доходы» в 2024 и 2025 годах. Доходы составили:
- 1 000 000 руб. в 2024 году,
- 1 500 000 руб. в 2025 году.
Тогда дополнительные взносы 1% составят:
- за 2024 год — 7 000 руб.,
- за 2025 год — 12 000 руб.
Если в 2024 году ИП учел только 5 000 руб. из взносов за 2024 год, то оставшиеся 2 000 руб. он вправе учесть в 2025 году. А если взносы за 2025 год в сумме 12 000 руб. он решил полностью использовать для уменьшения налога за 2025 год, то в декларации нужно показать:
- по строке 160 — 14 000 руб.,
- по строке 161 — 12 000 руб.,
- по строке 162 — 2 000 руб.
🛠️ Что важно учесть предпринимателю
Главная практическая мысль такая: с 2026 года ФНС фактически закрепила в форме декларации тот порядок, который ранее уже разъясняла в письмах. То есть предприниматель действительно может учитывать 1%-ные взносы либо в текущем, либо в следующем году, но должен правильно распределить их по строкам декларации.
Из-за этого особенно важно следить, какая часть взносов уже была использована в уменьшение налога за прошлый год, а какая переносится на следующий. Ошибка здесь может привести либо к занижению налога, либо к двойному учету одной и той же суммы. Это уже логический вывод из разъяснений ФНС и структуры новых строк 160–162.
✅ Вывод
ИП на УСН с объектом «доходы» отражает 1%-ные взносы с дохода свыше 300 000 рублей в новой декларации через строки 160–162 раздела 2.1.1.
При этом:
- строка 161 показывает взносы за текущий год,
- строка 162 — остаток взносов за предыдущий год,
- строка 160 — их общую сумму, которая уменьшает налог в текущем периоде.
Новый порядок позволяет официально показывать в декларации, что 1%-ные взносы могут уменьшать налог как в текущем, так и в следующем году, но только без повторного учета одной и той же суммы.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если вы ведете УСН в 1С, важно заранее проверить, как в программе отражаются фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2026 году особенно важно видеть, какая часть взносов относится к текущему году, а какая переносится с прошлого. Это поможет без ошибок заполнить строки 160–162 декларации и избежать двойного учета.
📞 Нужна помощь с декларацией по УСН в 1С?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и помогает пользователям по всей России.
Обратитесь в Инфоком. Поможем подготовить отчетность в 1С аккуратно и без лишних рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.