Об авторе: Матасова Татьяна Валериевна, налоговый консультант с 2007г, член Федеральной палаты налоговых консультантов, главный редактор Образовательного центра РУНО
Как прописать НДС в договоре в 2026 году, чтобы потом не спорить с контрагентом и не доплачивать налог из своей маржи — вопрос, который волнует и бухгалтеров, и собственников.
Ставка НДС выросла, лимиты по УСН изменились, а договоры у многих до сих пор живут по старым шаблонам «включая НДС» или «НДС не облагается». В этой статье разберем, какие пункты в договоре действительно защищают цену, когда налог можно начислить сверху, а когда придется платить его из уже согласованной суммы
Что изменилось по НДС в 2026 году и как это влияет на договоры
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла до 22%. Для переходных сделок это критично: если отгрузка или оказание услуг происходят уже в 2026 году, применяется новая ставка, даже если договор подписали раньше и аванс пришел еще в 2025-м.
Для компаний и ИП на УСН тоже изменились правила. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с начала 2026 года возникает обязанность платить НДС. А если лимит превышен в течение года, обязанность появляется с начала следующего месяца.
Проблема в том, что большинство договоров подписывали ещё под 20% и под статус «УСН без НДС», а формулировки цены не предусматривают ни смену ставки, ни переход на уплату налога. В результате продавец часто остается один на один с дополнительной налоговой нагрузкой.
Практический вывод простой: теперь в договоре недостаточно просто написать цену. Нужно сразу определить, включает ли она НДС, начисляется ли налог сверх суммы и что происходит, если продавец меняет налоговый статус.
Три ситуации, где ошибки стоят дороже всего
1. Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026 году.
ФНС прямо разъяснила, как бизнесу применять новую ставку НДС 22% в переходный период. В письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ налоговая служба напомнила: ориентироваться нужно на дату реализации товаров, работ или услуг, а не на дату подписания договора.
Если отгрузка, выполнение работ или оказание услуг произошли уже после 1 января 2026 года, применять нужно НДС 22%.
Это правило действует и для длящихся договоров, заключенных до 2026 года. Отдельных исключений для таких контрактов ФНС не предусмотрела.
Вывод: Если предоплата пришла в 2025 году, НДС с аванса считался по ставке 20/120. Но если сама отгрузка состоялась уже в 2026 году, реализация облагается по ставке 22%. Ранее начисленный НДС с аванса продавец принимает к вычету.
Пример расчета
- Аванс в 2025 г. - 120 000 руб.; НДС 20/120 = 20 000 руб.
- Отгрузка в 2026 г. - стоимость товара 120 000 руб. в т.ч. НДС 22% = 21 639 руб.
- При отгрузке продавец начисляет НДС 21 639 руб. и заявляет к вычету 20 000 руб., исчисленные с аванса.
Подробную формулу и дополнительные примеры удобно посмотреть в статье «Как рассчитать НДС».
2. Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году.
Для НДС важно, когда возникла налоговая база. По общему правилу это самая ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения аванса.
Если товар отгрузили в 2025 году, когда действовала ставка 20%, значит, НДС нужно считать именно по 20%. Даже если деньги от покупателя пришли уже в 2026 году.
Поздняя оплата в этом случае не меняет налоговую ставку. Она просто погашает долг по уже отгруженному товару, а не создает новую реализацию. Поэтому пересчитывать НДС под 22% не требуется.
Этот подход соответствует и позиции ФНС, изложенной в письме от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.
Разобрать сложные ситуации по НДС на реальных примерах и отработать расчёт НДС до автоматизма можно на программе «Бухгалтер по налогам: НДС и налог на прибыль. Диплом»
3. Компания была на УСН без НДС, получила аванс, а отгрузила уже как плательщик НДС.
Логика здесь похожа: если компания получила аванс, когда еще не была плательщиком НДС, сам аванс не облагается НДС.
Но если на дату отгрузки компания уже стала плательщиком НДС, налог нужно начислять именно на дату реализации по действующей ставке.
Пример расчета
- УСН-компания получила в мае аванс 1 000 000 руб. без НДС.
- В мае доходы превысили лимит, с июня компания стала плательщиком НДС.
- Если отгрузка произошла в июне и применяется ставка 5%, НДС составит 1 000 000 x 5/105 = 41 667 руб.
Если вы только входите в тему НДС на упрощенке, то эта статья вам точно будет полезна: «НДС на УСН в 2026 году: 5 типичных ошибок новичка и как их избежать без штрафов».
Какие формулировки в договоре помогут избежать споров по НДС
Проблемы с НДС чаще всего начинаются из-за расплывчатых условий договора. Пока все идет спокойно, на формулировки мало кто обращает внимание. Но как только меняется ставка налога или налоговый статус продавца, именно текст договора показывает, кто заплатит больше.
Поэтому безопаснее заранее прописывать не только цену, но и порядок начисления НДС.
Если компания пока работает на УСН и не платит НДС, но позже может получить такую обязанность, это лучше предусмотреть заранее. Например, так:
«В случае возникновения у исполнителя обязанности по исчислению НДС сумма налога предъявляется заказчику дополнительно сверх цены договора по ставке, действующей на дату реализации. Исполнитель уведомляет заказчика о смене налогового статуса письменно в ».
Эта формулировка удобна тем, что заранее снимает главный вопрос: кто будет нести налоговую нагрузку после смены статуса.
в договоре цена указана как сумма, уже включающая НДС, то безопаснее прямо записать, что при изменении ставки сумма без налога остается прежней, а итоговая цена пересчитывается автоматически. Если этого не сделать, разница из-за новой ставки фактически ложится на продавца.
Если НДС должен предъявляться сверх цены, формулировка может быть такой:
«Цена товара составляет 500 000 рублей без учета НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации».
Такая запись обычно лучше защищает продавца, потому что сразу показывает: цена без налога фиксирована, а сумма НДС определяется по ставке, которая действует на момент реализации.
Полезно сохранить и удобно использовать в работе шаблон формулировок по цене и НДС для договора на 2026 год и чек лист проверки договоров.
Когда нужно не просто согласовать формулировку, а проверить договоры, регистры и налоговые риски перед отчетностью, пригодится курс «Аудит и контроль расчета НДС и налога на прибыль 2026. Практикум. Уровень 3».