Минфин России выпустил письмо от 28.01.2026 № 03-00-08/5827, в котором прокомментировал сразу несколько изменений НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2026 года. Разъяснения затрагивают контролируемые сделки, расходы при УСН, порядок признания безнадежного долга, оформление счетов-фактур и освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО.
Для бизнеса эти пояснения важны не только как общая позиция финансового ведомства, но и как ориентир для практической работы с документами, налоговым учетом и отчетностью в переходный период 2026 года.
🔎 Контролируемые сделки: кто должен подтверждать ставку налога у иностранного контрагента
С 1 января 2026 года к контролируемым приравниваются сделки, в которых одной из сторон является лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или на территории, где ставка налога на прибыль организаций составляет 15 % и ниже. Это закреплено в подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.
Минфин разъяснил, что отдельный официальный список таких иностранных государств выпускать нецелесообразно, поскольку налоговое законодательство разных стран может меняться. Поэтому организация, которая относит сделку к контролируемой или, наоборот, считает ее неконтролируемой, должна самостоятельно подтверждать ставку налога на прибыль, действующую в стране контрагента в соответствующем налоговом периоде. В качестве подтверждения может использоваться нормативный акт иностранного государства с указанием официального источника и переводом на русский язык.
На практике это означает, что компаниям придется заранее готовить доказательственную базу по иностранной юрисдикции, а не рассчитывать на готовый перечень от российских ведомств.
💼 Расходы при УСН: перечень стал открытым, но не без ограничений
С 2026 года в статье 346.16 НК РФ появился новый подпункт 45, по которому при УСН можно учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Это означает, что перечень расходов для УСН стал открытым.
При этом Минфин отдельно подчеркнул, что такие расходы по-прежнему должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Кроме того, не учитываются расходы, которые прямо поименованы в ст. 270 НК РФ как не принимаемые для налога на прибыль.
В письме в качестве примера приведена ситуация с расходами на приобретение имущественных прав, долей и увеличение вклада в имущество денежными средствами. Поскольку для налога на прибыль такие затраты не учитываются, при УСН их тоже признать нельзя.
📉 Безнадежный долг: когда списание больше не дает налоговый эффект
С 1 января 2026 года в п. 2 ст. 266 НК РФ закреплено новое правило: безнадежным долгом не признается задолженность в сумме, равной доходам, дата признания которых на момент списания еще не наступила.
Минфин пояснил, что эта норма распространяется на любой долг, по которому доходы еще не были признаны для целей налога на прибыль. Причем речь идет не только об обычной выручке, но и, например, о доходах в виде положительной курсовой разницы.
Иными словами, если компания пытается списать задолженность раньше того момента, когда соответствующий доход должен был бы попасть в налоговую базу, признать ее безнадежной для целей налога на прибыль не получится.
🧾 Счет-фактура: что делать с новой строкой до утверждения официальной формы
С 1 января 2026 года в счете-фактуре появился новый обязательный показатель: при реализации нужно указывать номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты, если эта предоплата засчитывается в оплату отгрузки. Это следует из обновленного подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.
Минфин указал, что новая официальная форма счета-фактуры начнет применяться с 1 апреля 2026 года, а до этой даты следует использовать рекомендуемую форму, направленную ФНС письмом от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. В этой форме соответствующие реквизиты уже предусмотрены в строке 5б, поэтому включать их в счета-фактуры нужно уже с 01.01.2026.
Это важный переходный момент: даже если утвержденный бланк формально заработает позже, сам реквизит нужно учитывать уже с начала года.
🏢 Реализация доли в ООО: новое условие для освобождения от НДФЛ
С 1 января 2026 года для освобождения от НДФЛ дохода от продажи доли в уставном капитале ООО появилось дополнительное условие: уставный капитал организации прямо или косвенно должен состоять из недвижимости на территории РФ не более чем на 50 %.
Минфин разъяснил, что это условие нужно проверять на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации доли. Для расчета следует использовать сведения о балансовой стоимости активов из промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной именно на эту дату.
Получается, что при продаже доли теперь важно заранее оценить не только срок владения и общие условия освобождения, но и структуру активов общества на конкретную контрольную дату.
✅ Вывод
Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-00-08/5827 показывает, что многие изменения НК РФ с 2026 года нельзя применять формально. По контролируемым сделкам нужно самостоятельно подтверждать иностранную ставку налога, по УСН — проверять расходы через правила главы 25 и ограничения статьи 270 НК РФ, по безнадежным долгам — учитывать момент признания дохода, а по счетам-фактурам и продаже долей — внимательно следить за переходными и расчетными датами.
Для компаний и предпринимателей главный практический вывод такой: с 2026 года возрастает роль документального подтверждения и предварительной проверки налоговых последствий еще до оформления сделки или отражения операции в учете.
💡 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
Если в 2026 году у вас есть операции с иностранными контрагентами, нестандартные расходы на УСН, авансовые счета-фактуры или сделки с долями, лучше заранее проверить, как эти операции отражаются в 1С. Важно, чтобы в базе были корректно настроены реквизиты документов, учетная политика, аналитика по расходам и контроль дат. Это помогает избежать ошибок еще до сдачи отчетности и снижает риск споров с налоговой.
📞 Нужна помощь с настройкой учета в 1С под новые нормы 2026 года?
Компания Инфоком занимается сопровождением программ 1С, консультирует по работе в 1С и помогает пользователям по всей России.
Если вам нужно адаптировать учет в 1С под изменения НК РФ с 2026 года, проверить оформление счетов-фактур, настройку расходов при УСН или корректность отражения сложных операций, обратитесь в Инфоком. Поможем разобраться в требованиях и настроить учет без лишних рисков.
Нужна помощь по 1С / есть вопрос по 1С 👉 КЛИК СЮДА
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.