Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Снова на повестке обсуждения дело из разряда "нельзя выиграть, но что-то сделать надо".
Набирают обороты в картотеке арбитражных дел иски налоговиков о взыскании предмета залога в виде имущества налогоплательщика, который добровольным залогом не является и никто налоговой ничего в залог никогда не отдавал.
Юристы пока что делают большие глаза - 99% видят это впервые. Что с этим делать, кроме как развить бурную деятельность по написанию чего-нибудь процессуального, пока многим непонятно.
Откуда у залога ноги растут?
По результатам камеральной или выездной проверки вместе с Решением о привлечении к налоговой ответственности на много-много миллионов рублей налоговики стандартно выносят обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (запрет на передачу в залог иным лицам) активов компании без согласия налогового органа.
Вручают вам бумажку, где написано, что вот этот перечень имущества вы без нашего согласия никуда деть не могёте. А не то посадим в тюрьму за вывод.
Это у нас с вами абсолютно прямая, как бревно, норма пункта 10 ст. 101 НК РФ.
Запрет выносится в строгой последовательности.
Сначала под запрет идет недвижимое имущество, транспорт, ценные бумаги, дебиторская задолженность и иные активы.
Потом на остаток, если имущества не хватает, накладывается блокировка на расчетный счет.
Налогоплательщики, все без исключения, ВСЕГДА спасают расчётный счёт. Так как работающий расчётный счёт - это работающая компания. А запрет на регистрационные действия в ГИБДД машинам ездить не мешает. А зданиям не мешает стоять. Потому что запрет на отчуждение - это не утрата права собственности. Это, чтобы никому налево не продали)))
Но запрет на отчуждение и запрет на передачу в залог третьим лицам - это не сам залог. И не договор залога. Вы с ИФНС никакой договор на передачу в залог не подписывали. Вы получали принудительное Решение на запрет отчуждения и использования своего имущества без разрешения ИФНС.
При этом в этом же пункте 11 статьи 101 НК РФ есть такая замечательная норма, где написано, что запрет на отчуждение по просьбе налогоплательщика может быть как раз заменён на залог.
То есть по сути запрет и залог - это абсолютно разные по своей природе вещи. Одно можно заменить на другое. И залог является диспозитивной нормой ГРАЖДАНСКОГО законодательства (всё только добровольно).
Однако, три раза ха-ха-ха. Это для вас это разные вещи.
А в первой части НК РФ, которую вообще редко кто читает, есть масса интересного. Например там есть статья 73 НК РФ "Залог имущества", в которой в пункте 2 черными русскими буковками по белой бумаге написано, что:
Залог имущества возникает НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА между налоговым органом и залогодателем ЛИБО НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.
Ну ок. Так как норма отсылочная, то топаем в пункт 2.1 статьи 73 НК РФ (подсокращу для читабельности, как обычно):
В случае неуплаты в течение 1 месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, либо вступления в силу решения по налоговой проверке, исполнение которого ОБЕСПЕЧЕНО ЗАПРЕТОМ НА ОТЧУЖДЕНИЕ (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или принята обеспечительная мера, ПРИЗНАЕТСЯ НАХОДЯЩИМСЯ В ЗАЛОГЕ У НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА.
Причём ниже, в пункте 7 той же статьи 73 НК РФ написано буквально, что:
К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Это и есть тот самый приоритет государства
Вы можете делать со своим имуществом что угодно. До тех пор, пока вы государству не стали должны денег. А с тех пор, как вы ему денег стали должны, то с этого момента "первым делом самолёты, ну а девушки потом".
И вот прошёл месяц, как вам по результатам проверки выставили требование на уплату много-много налогов, вы только-только пошли в суд это оспаривать, и..........
И вот мне поступает иск об истребовании предметов залога для реализации, который я, как и многие, вижу впервые в жизни. И пока не знаю, что с этим делать. Зато клиент свято уверен, что с этим делать что-то надо.
Начинаем разбираться чего надо. И понимаем, что можем мы ужасно мало. Иск формален до безобразия. И дело не предполагает быть долгим.
Но, как минимум, надо потянуть время, чтобы закончить заказы для клиентов, которые на этом имуществе развозятся. Ибо счета арестованы и платить за перевозку сторонним лицам нечем.
А как тянуть время?
Нужны аргументы.
Посмотрев судебную практику (пока весьма жиденькую), я поняла, что 60% выигранных исков связаны только с одним - с утратой предмета залога.
Угнали, украли, сожгли, разобрали на запчасти и продали......в общем стёрли предмет залога с лица земли нашей матушки.
В общем так себе "выигрыш".
Хотя разобрать и продать на запчасти в данном случае неплохой вариант - хоть денег реально получите. Если уж совсем отдавать влом и долгов море.
Но разобрать и продать на запчасти можно далеко не всё)))
Во всех остальных случаях таких споров - это проигрыш. Подход налоговой и судов к изъятию имущества будет исключительно формальным. И отвечать на эти формальности аргументировано абсолютно нечего.
Можно сколько угодно вопить про ГК РФ и отсутствие договора залога. Что вы ничего не подписывали. Вас принудили. Заставили. Обманули. Ограбили.
Но!
Пока вы не оспорите статью 73 НК РФ в Конституционном суде РФ, всем обычным судам "на земле" ваши вопли будут по-барабану и до большого голубого фонаря. Ибо норма закона, не отменённая в КС РФ, является законной и действующей.
Выбор способа судебной защиты и ошибки, влекущие напрасное расходование денег своего клиента, мы с вами не раз уже обсуждали.
Я не знаю, насколько я нашла действующие и сильные аргументы. Но что-то я придумала. В этом конкретно взятом случае.
Дело сегодня отложили в итоге на 15.04.2026, а налоговики пока пошли щёлкать зубами, ибо быстро не получилось.
Читаем, что я нашла
