Как ИП на УСН уменьшить налог на допвзносы и отразить их в декларации
ИП на УСН вправе уменьшить налог на взносы в следующем порядке:
— на сумму фиксированных взносов за 2025 г. уменьшают налог за 2025 год даже если сами взносы были перечислены в бюджет с опозданием уже в 2026 г.;
— взносы в размере 1 % с суммы превышения 300 тыс. руб. за 2025 г. уменьшают налог (авансовый платеж) или за 2025 год, или за 2026 г., или частями за 2025 и 2026 годы.
ИП вправе выбрать любой вариант независимо от того, когда допвзносы уплачены.
Новая форма налоговой декларации по УСН, порядок заполнения и формат представления декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Раздел 2.1.1. Декларации дополнен строками 150 - 162.
Согласно пункту 47 Порядка заполнения Декларации строки 150 - 162 заполняют налогоплательщики, являющиеся ИП. По строке 150 - 162 отражается сумма страховых взносов, установленных статьей 430 Налогового кодекса, учтенная в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации.
В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150 - 162 в соответствующем знакоместе проставляется цифра «0».
К примеру, ИП в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН составили:
— 1 000 000 руб. за 2024 год;
— 1 500 000 руб. за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (по сроку уплаты 01.07.2025) составляют 7 000 руб. (1 000 000 - 300 000) х 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) составляют 12 000 руб. (1 500 000 - 300 000) х 1%).
ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 руб. из 7 000 руб., исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2024 год.
Оставшуюся сумму указанных страховых взносов за 2024 год в размере 2 000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.
Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.
В указанном случае при представлении налоговой декларации по УСН за налоговый период 2025 года сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, отражается:
— по строке 160 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 14 000 руб. (12 000 + 2 000) - общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году);
— по строке 161 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 12 000 руб. - страховые взносы за расчетный период текущего года;
— по строке 162 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 2 000 руб. - страховые взносы за расчетный период предыдущего года.
Такой пример заполнения декларации привела ФНС в письме от 03.03.2026 г. № ЕА-36-3/1625@.
Взыскание убытков при отказе в выкупе арендованной недвижимости
Компании МСП, арендующей муниципальную недвижимость, отказали в ее выкупе. Компания несколько раз обращалась с иском в суд к департаменту, который вначале обязали рассмотреть заявление о выкупе, а затем продать недвижимость за согласованную судом цену.
В период, пока в судах шло рассмотрение споров, ООО продолжало нести расходы по аренде. После выкупа здания оно подало иск в суд о взыскании убытков в виде вынужденных расходов по арендной плате.
Суд согласился, что эти суммы составили убытки компании.
Однако, размер убытков скорректировали с учетом следующего — размер убытков должен определяться как разница между внесенной арендной платой и суммой налога на имущество организаций, обязанность по внесению которого возникла бы у истцов, если бы они стали собственниками.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Минтруд обновит индикаторы риска внеплановых проверок ГИТ
Минтруд планирует переутвердить индикаторы риска нарушения трудового законодательства, выявление которых служит основанием для проведения внеплановых проверок ГИТ.
Новый документ в целом сохранит все действующие индикаторы риска.
При этом к ним добавится новый индикатор возможной подмены трудовых отношений, который будет срабатывать, если 10 и более самозанятых, ранее состоявших в трудовых отношениях с работодателем, продолжают оказывать услуги ему, несмотря на их переход в другую организацию.
Данный индикатор риска позволит выявить подмену трудовых отношений, при которой заказчик продолжает получать выгоду от труда уволившихся самозанятых.
Появится механизм исправления недостоверных сведений о руководителях НКО в реестре
На практике встречаются случаи, когда физлицо прекратило осуществление полномочий руководителя НКО по разным причинам (расторжение трудового договора, прекращение исполнения функций руководителя, выполняемых на безвозмездной основе). Но сведения о нем продолжают содержаться в ЕГРЮЛ.
В отношении коммерческих организаций предусмотрен механизм внесения в ЕГРЮЛ информации о недостоверности содержащихся в нем сведений. В отношении некоммерческих организаций ФНС такие сведения не вносит.
В связи с этим внесут поправки, которые предоставят возможность направления физлицом в Минюст заявления о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ о нем как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени НКО.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале