⏩ Возможности: по мнению эксперта региональной УФНС, получатель некачественного товара, когда вину поставщика доказать не удалось, может учесть стоимость такого товара и его доставки в составе расходов по налогу на прибыль организаций.
⏩ Риски: принять НДС к вычету по бракованным товарам покупатель не вправе.
В Консультации от 26.01.2026 эксперт региональной УФНС отвечает на вопрос об учете стоимости товара и его доставки у покупателя в ситуации, когда получен некачественный товар, но вину поставщика доказать не удалось, и товар был списан как непригодный.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль организация может учесть потери от брака в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). В Письме Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/51225 отмечается, что убытки от брака, предусмотренные пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций только у производителя товара.
Эксперт обращает внимание, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли, является открытым. Затраты, связанные с приобретением некачественного товара, имеют объективный характер и изначально были направлены на приобретение товара, пригодного для использования в производстве, поэтому их можно учесть при исчислении налога на прибыль организаций, как другие расходы, при соблюдении требований, которые установлены в ст. 252 НК РФ.
НДС
По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в случае их использования в операциях, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
На основании Письма Минфина России от 03.02.2017 N 03-03-06/1/5806 эксперт сообщает, что оснований для вычета сумм НДС, предъявленных при их приобретении, не имеется, так как товар был списан как непригодный.
⏩ На заметку: как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.