При увольнении по соглашению сторон многие работодатели предпочитают удержать НДФЛ с компенсации «на всякий случай». Однако судебная практика показывает: если выплата оформлена правильно и соответствует требованиям законодательства, налог удерживать не нужно.
В этой статье разберём, когда выходное пособие при увольнении по соглашению сторон освобождается от НДФЛ, на что обратить внимание в документах и какие выводы стоит сделать бухгалтеру.
📌 Когда выходное пособие не облагается НДФЛ
Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении, если их общая сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок работника. Для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, действует повышенный лимит — шестикратный средний месячный заработок.
К таким выплатам относятся:
- выходное пособие;
- средний месячный заработок на период трудоустройства;
- компенсации руководителю и главному бухгалтеру.
Важно: значение имеет не только сама выплата, но и основание, по которому она предусмотрена.
⚖️ Что говорит Трудовой кодекс
Статья 178 ТК РФ устанавливает случаи, когда выходное пособие выплачивается обязательно. При этом норма допускает и другие случаи выплаты, если они предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.
📄 Выплата по соглашению сторон тоже может быть законной
На практике при увольнении по соглашению сторон работодатели нередко предусматривают отдельную компенсацию в тексте соглашения. И здесь обычно возникает вопрос: считать такую выплату обычной договорённостью сторон или полноценным выходным пособием, которое подпадает под освобождение от НДФЛ.
Судебная практика и позиция контролирующих органов показывают, что соглашение о расторжении трудового договора может рассматриваться как часть трудовых отношений, а значит, выплата по нему может относиться к выходному пособию.
🏛️ Суть спора, который рассмотрел суд
Второй кассационный суд общей юрисдикции рассмотрел спор между работником и работодателем, который удержал НДФЛ с выходного пособия, выплаченного на основании соглашения об увольнении, в размере более 3 млн рублей.
Работодатель утверждал, что эта сумма установлена не трудовым договором, а отдельным соглашением сторон, поэтому освобождение от налогообложения на неё не распространяется. Однако суд с такой позицией не согласился.
🔎 Почему суд встал на сторону работника
Судьи обратили внимание, что в трудовом договоре было предусмотрено условие: при расторжении трудового договора по соглашению сторон работнику может быть выплачена компенсация, установленная дополнительным соглашением.
То есть выплата не возникла отдельно от трудового договора, а была прямо связана с его условиями. Именно поэтому суд признал удержание НДФЛ неправомерным и обязал работодателя вернуть излишне удержанную сумму налога.
🧠 Что это значит для работодателей и бухгалтерии
Практический вывод здесь очень важный: если в трудовом договоре заранее предусмотрена возможность выплаты компенсации при увольнении по соглашению сторон, а конкретная сумма определяется дополнительным соглашением, такую выплату можно рассматривать как освобождаемую от НДФЛ — в пределах установленного лимита.
Но для безопасной работы важно учесть несколько моментов.
📝 На что обратить внимание в документах
📍 Условие о выплате лучше закрепить заранее
Если в трудовом договоре есть положение о том, что при увольнении по соглашению сторон может выплачиваться компенсация, позиция работодателя будет значительно сильнее. Именно это обстоятельство стало ключевым в рассматриваемом споре.
💰 Размер выплаты должен укладываться в лимит
Освобождение от НДФЛ применяется не ко всей сумме без ограничений, а только в пределах:
- 3 средних месячных заработков — в общем случае;
- 6 средних месячных заработков — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
С суммы превышения НДФЛ удерживается в обычном порядке.
✍️ Формулировки должны быть аккуратными
Чем точнее документы связывают выплату с трудовыми отношениями, тем ниже риск спора. Желательно, чтобы из формулировок было понятно: речь идёт именно о компенсации при увольнении, а не о произвольной разовой выплате.
🏢 Позиция Минфина: подход в целом совпадает
Контролирующие органы также придерживаются позиции, согласно которой соглашение о расторжении трудового договора является частью трудового договора. А значит, предусмотренные им выплаты могут относиться к выходным пособиям, которые освобождаются от НДФЛ по пункту 1 статьи 217 НК РФ.
Это говорит о том, что вывод суда не является неожиданным, а соответствует уже сложившемуся подходу.
✅ Что важно запомнить бухгалтеру
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон может не облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условия:
- выплата связана с трудовыми отношениями;
- возможность такой компенсации предусмотрена трудовым договором или вытекает из его условий;
- сумма не превышает установленный лимит по статье 217 НК РФ.
Если документы оформлены небрежно, работодатель рискует либо неправильно удержать налог, либо столкнуться с претензиями сотрудника и необходимостью перерасчёта.
🧾 Вывод
Судебная практика подтверждает: само по себе увольнение по соглашению сторон не лишает выплату льготы по НДФЛ. Главное — чтобы компенсация была грамотно предусмотрена в трудовых документах и соответствовала требованиям Налогового кодекса.
Для бухгалтера это не просто теоретический вопрос. Ошибка в оформлении или расчёте может привести к конфликту с сотрудником, перерасчётам и дополнительной работе.
💬 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
«При выплатах при увольнении важно не только правильно рассчитать сумму, но и корректно оформить документы в программе 1С. Если условие о компенсации по соглашению сторон предусмотрено в кадровых документах, бухгалтеру нужно проверить, как выплата отражается в 1С, включается ли она в базу по НДФЛ и верно ли применяется освобождение в пределах лимита. На практике именно правильная настройка начислений в 1С помогает избежать ошибок и спорных ситуаций».
🚀 Нужна помощь с оформлением выплат при увольнении и настройкой 1С?
💼 Инфоком поможет правильно отразить выплаты в 1С и избежать ошибок по НДФЛ
Если у вас возникают вопросы по увольнению по соглашению сторон, расчету выходного пособия, налогообложению выплат и отражению операций в 1С, специалисты компании Инфоком помогут разобраться в ситуации.
Мы занимаемся:
- сопровождением программ 1С;
- консультированием по работе в 1С;
- настройкой начислений, налогов и кадровых операций в 1С;
- проверкой корректности учета и расчетов в 1С.
Работаем по всей России. Поможем настроить 1С так, чтобы кадровые и расчетные операции отражались корректно, а у бухгалтера было меньше ручных проверок и налоговых рисков.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.