С 1 января 2026 года для части субъектов малого и среднего предпринимательства начали действовать новые условия применения пониженного тарифа страховых взносов. Теперь одного факта нахождения в реестре МСП уже недостаточно: нужно дополнительно учитывать основной вид деятельности по ОКВЭД и долю профильных доходов. Эти условия закреплены в статье 427 НК РФ, а перечень подходящих видов деятельности утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.
В связи с этим у бизнеса возникает практический вопрос: если организация формально подходит под льготу, обязана ли она применять пониженный тариф, или может добровольно остаться на общем? Ниже разберем ситуацию по шагам.
Что изменилось для МСП с 2026 года
До 2026 года право на пониженный тариф для субъектов МСП в общем случае связывалось с самим фактом включения в реестр МСП. Но с 2026 года для плательщиков, подпадающих под пункт 13.3 статьи 427 НК РФ, появились дополнительные критерии. ФНС отдельно подтвердила это и даже ввела для таких плательщиков специальный код тарифа «32» в рекомендуемой форме РСВ, применяемой начиная с отчета за I квартал 2026 года.
Какие условия нужно выполнить
Чтобы применять пониженный тариф по пункту 2.4 статьи 427 НК РФ, должны одновременно соблюдаться два условия:
1. Основной ОКВЭД должен входить в правительственный перечень
Соответствующий вид деятельности должен быть указан как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и входить в перечень, утвержденный Правительством РФ. Такой перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.
2. Доля доходов от основного вида деятельности — не менее 70 %
По итогам отчетного или расчетного периода не менее 70 % всех доходов, определяемых по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ, должны приходиться именно на основной вид деятельности. Это прямо указано в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ.
Можно ли начать применять пониженный тариф с 1 января 2026 года
Да, если основной вид деятельности уже включен в утвержденный перечень, организация вправе начать применять пониженный тариф с 1 января 2026 года, не дожидаясь итогов 2025 года. Это связано с тем, что в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ условие о 70-процентной доле доходов сформулировано именно по итогам отчетного (расчетного) периода, а не по итогам предыдущего года.
Иными словами, для старта применения пониженного тарифа в 2026 году не требуется подтверждать, что по итогам 2025 года доля профильной выручки уже составляла 70 % и более. Проверка этого критерия должна идти уже внутри 2026 года — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Что будет, если по итогам квартала условие о 70 % не выполнено
Здесь важно учитывать прямую норму НК РФ: если плательщик перестает соответствовать условиям пункта 13.3 статьи 427 НК РФ, он теряет право на пониженный тариф с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие. То есть формально пересчет идет с начала года.
Что говорит практика и разъяснения
Для этой новой нормы по МСП официальных детальных разъяснений по всем спорным случаям пока немного. Но по близкой логике Минфин уже высказывался в аналогичной ситуации по ИТ-организациям: если по итогам одного отчетного периода условие по доле доходов не выполнено, взносы пересчитываются по общему тарифу с начала года; если же в следующем отчетном периоде критерий снова соблюден, возможно восстановление права на льготный тариф также с 1 января текущего года. Эту позицию отражают письма Минфина России от 14.03.2025 № 03-15-06/25422 и от 19.05.2025 № 03-15-06/48524, на которые ссылается 1С:ИТС в разборе именно по МСП.
Практический вывод
На практике это означает следующее: если по итогам I квартала доля профильных доходов оказалась ниже 70 %, компании, скорее всего, придется пересчитать взносы по общему тарифу с начала года. Но если уже по итогам полугодия или года условие будет выполнено, есть аргументы в пользу повторного применения льготы с 1 января 2026 года по аналогии с уже сформированной позицией Минфина по схожим режимам. Это именно практический вывод по аналогии, а не прямо прописанное правило для МСП в тексте статьи 427 НК РФ.
Можно ли вообще не применять пониженный тариф, если право на него есть
Это самый чувствительный вопрос. Формально НК РФ не содержит отдельной нормы, где прямо сказано: «можно отказаться» или «нельзя отказаться». Однако финансовое ведомство уже не раз высказывало подход, согласно которому налогоплательщик не вправе произвольно менять установленные НК РФ ставки и тарифы или отказываться от них, если он подпадает под условия их применения. Такая позиция отражена, в частности, в письмах Минфина и обзорах правоприменительной практики.
Поэтому безопасный консервативный подход такой: если организация соответствует условиям применения пониженного тарифа, лучше применять именно его, а не общий тариф.
Почему добровольный отказ выглядит рискованно
Риск не только в самих страховых взносах. Если компания платит взносы по общему тарифу при наличии обязательного льготного тарифа, возникает вопрос, какую сумму можно учитывать в расходах по налогу на прибыль или при УСН. В профессиональных разъяснениях по этой теме встречается подход, что учитывать в расходах следует сумму страховых взносов, рассчитанную именно по правилам НК РФ, то есть по льготному тарифу, если он должен применяться. Такой вывод прямо приводится в разборе 1С:ИТС по данной теме.
Именно поэтому добровольная уплата взносов по общему тарифу вместо пониженного может не дать компании ожидаемого «запаса безопасности», а наоборот — создать лишние вопросы к налоговому учету.
Что важно проверить бухгалтеру до применения льготы
Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП
Если нужный вид деятельности фактически ведется, но не отражен как основной в реестре, право на пониженный тариф может не подтвердиться. Это первое, что нужно сверить до расчета взносов.
Долю доходов по итогам каждого отчетного периода
Контроль показателя 70 % лучше вести не «задним числом», а регулярно — уже внутри квартала. Тогда у компании будет возможность заранее понять, сохраняется ли право на льготу. Порядок определения доходов зависит от применяемой системы налогообложения, поскольку НК РФ отсылает к главам 23, 25 или 26.2.
Корректность РСВ за 2026 год
ФНС уже выпустила рекомендованную форму РСВ для такой категории плательщиков. Для МСП из отраслей по перечню Правительства с отчетности за I квартал 2026 года предусмотрен код тарифа «32», а старые коды для обычных МСП больше не применяются в этой части.
Краткий ответ на вопрос
Если организация состоит в реестре МСП, а ее основной ОКВЭД входит в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, она может начать применять пониженный тариф страховых взносов с 1 января 2026 года. Проверять выполнение условия о 70 % профильных доходов нужно уже по итогам отчетных периодов 2026 года.
А вот добровольно не применять пониженный тариф при наличии права на него — спорный и небезопасный вариант. С учетом позиции Минфина более безопасно исходить из того, что установленный НК РФ тариф нужно применять так, как это предусмотрено законом.
Вывод
С 2026 года порядок применения пониженного тарифа страховых взносов для части субъектов МСП стал заметно строже: теперь нужно контролировать не только факт нахождения в реестре МСП, но и основной ОКВЭД, и долю доходов от профильной деятельности. При этом начать применение льготы можно уже с 1 января 2026 года, если основной вид деятельности соответствует перечню Правительства.
Но если право на льготу есть, отказываться от нее по собственной инициативе не стоит. Такой подход может привести к спорам по расчету взносов и по налоговому учету расходов. Безопаснее применять тариф в том порядке, который установлен статьей 427 НК РФ, и своевременно контролировать выполнение условий.
Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант Инфоком
Если вы применяете 1С, рекомендую заранее проверить настройки учета страховых взносов, основной ОКВЭД и алгоритм формирования РСВ за 2026 год. Особенно важно не откладывать контроль доли профильных доходов до конца года: лучше настроить внутреннюю проверку уже по итогам каждого месяца или квартала. Так вы вовремя увидите риск потери права на льготу и избежите пересчетов, уточнений и лишней нагрузки на бухгалтера.
Нужна помощь с 1С и расчётом страховых взносов?
Компания Инфоком помогает разобраться в сложных вопросах учета и налогообложения, настраивает 1С, консультирует по изменениям законодательства и сопровождает бухгалтеров по работе в программах 1С.
Работаем по всей России. Обращайтесь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.