Когда выручка превышает лимит УСН, организация переходит на ОСНО с первого числа текущего квартала. Первое действие бухгалтера — подача в ИФНС уведомления по форме № 26.2-2 в течение 15 дней после окончания периода. Опоздание провоцирует блокировку счетов из-за несданных деклараций. Основная нагрузка ложится на расчет НДС: налог начисляется на все отгрузки с начала квартала. Если в договорах НДС не заложен, сумма платится из маржи или через допсоглашения об изменении цены. Покупатели на ОСНО обычно согласны на это ради вычета.
Важно провести инвентаризацию остатков ТМЦ и основных средств. Входной НДС по ним, не списанный в расходы на УСН, заявляется к вычету при наличии счетов-фактур. По налогу на прибыль применяется метод начисления. Доходы от реализации на УСН, оплаченные уже на ОСНО, в базу по прибыли не включаются. Расходы, возникшие на упрощенке, но не оплаченные до перехода, принимаются к учету на общей системе в первом месяце работы. Это частично снизит налоговую нагрузку переходного периода.
Особое внимание уделите авансам. Если предоплата пришла на УСН, а отгрузка планируется на ОСНО, с аванса исчисляется НДС. Примерные данные учета показывают, что на стыке режимов чаще всего сбивается нумерация счетов-фактур и книга продаж. Проверьте, позволяет ли программа разнести операции задним числом без ручных правок. Убедитесь, что все входящие документы поставщиков за период УСН соответствуют требованиям ОСНО для принятия вычетов. Иначе риск доначислений станет реальностью. Четкое разделение периодов отгрузки и оплаты гарантирует отсутствие претензий от проверяющих органов.