Компания, оплатившая обучение сотрудника, вправе учесть эти расходы при расчёте налога на прибыль при одновременном соблюдении ряда условий (Письмо Минфина от 02.10.2025 №03-03-06/1/95407).
Организация включает в налоговую базу расходы на обучение физлица, если:
1. Обучение проходит по:
- основным профессиональным образовательным программам,
- основным программам профессионального обучения,
- дополнительным профессиональным программам.
2. С физлицом заключён договор, который обязывает его:
- не позднее 3 месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор с организацией;
- отработать у оплатившего обучение работодателя не менее 1 года.
Когда расходы придётся вернуть в доходы?
Если трудовой договор заключён в трёхмесячный срок после обучения, но расторгнут до истечения 1 года с даты начала его действия, ранее учтённые расходы на обучение нужно включить в состав доходов при расчёте налога на прибыль. Такие суммы отражаются как внереализационные доходы.
Однако, есть исключение: пересчитывать налог не нужно, если договор прекращён по независящим от сторон обстоятельствам. Например, при признании работника полностью неспособным к труду по медицинскому заключению.
Минфин отдельно разъяснил: перезаключение трудового договора ситуацию не меняет: если трудовой договор был заключён и прекращён в течение 3 месяцев после окончания обучения, и в этот же период с тем же физлицом заключён новый трудовой договор, компания обязана включить ранее учтённые учебные расходы в «прибыльную» базу как внереализационные доходы.