📄 Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2025 № 03-07-11/111725
Вопрос о применении ставок НДС при УСН продолжает вызывать споры. Особенно — когда речь идет о выборе между общей и пониженной ставкой.
Разберёмся, можно ли комбинировать ставки НДС и что по этому поводу разъяснил Минфин.
⚖️ Какие ставки НДС доступны упрощенцу?
Если организация или ИП на УСН не освобождены от НДС, они вправе выбрать ставку налога при реализации:
- общую ставку НДС — 22% (10%)
- специальную (пониженную) ставку — 5% или 7%
Основание — п. 8 ст. 164 НК РФ.
🔎 Что важно понимать
Выбор ставки — это право налогоплательщика. Однако Налоговый кодекс не предусматривает свободного комбинирования ставок в зависимости от условий сделки.
🚫 Можно ли применять разные ставки в зависимости от покупателя?
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 19.11.2025 № 03-07-11/111725:
Одновременное применение общей и специальной ставки НДС в зависимости от того, кто является покупателем, НК РФ не предусмотрено.
Проще говоря:
- Нельзя одному покупателю выставлять счет-фактуру с НДС 5% или 7%,
- а другому — с НДС 22% (10%),
если речь идет об одинаковых операциях.
Такой подход противоречит требованиям законодательства.
📌 Когда пониженная ставка не применяется?
Есть случаи, когда упрощенец обязан применять общие ставки НДС, даже если в целом выбрал льготную.
📥 1. Ввоз товаров в РФ
При импорте товаров ставка 5% или 7% не применяется.
👤 2. Исполнение обязанностей налогового агента
Если налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС, он также обязан применять общие ставки.
Основание — п. 9 ст. 164 НК РФ.
⚠️ Риски неправильного применения ставки НДС
Если упрощенец, применяющий пониженную ставку, выставит счет-фактуру с общей ставкой НДС:
- возможны претензии со стороны налоговых органов;
- покупатель, скорее всего, не сможет принять НДС к вычету;
- возрастает риск доначислений и споров при проверке.
Важно помнить: ставка НДС — это не инструмент переговоров с контрагентом, а элемент налогового режима.
🧾 Вывод
Упрощенец, уплачивающий НДС, должен выбрать ставку в рамках законодательства и применять её последовательно. Комбинирование общей и специальной ставок в зависимости от покупателя не допускается.
Исключения возможны только в прямо установленных НК РФ случаях — например, при импорте или выполнении функций налогового агента.
🎓 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«На практике ошибки со ставками НДС чаще всего связаны с неправильными настройками в 1С или попыткой “подстроиться” под требования покупателя. Важно заранее определить, какую ставку применяет организация, и корректно зафиксировать это в учетной политике и настройках программы.
В 1С необходимо проверить параметры налогообложения, корректность ставок в карточках номенклатуры и правильность формирования счетов-фактур. Это поможет избежать проблем с вычетами у ваших контрагентов и претензий при налоговой проверке».
🔧 Нужна помощь с настройкой НДС в 1С?
Если вы применяете УСН с НДС или только переходите на новый порядок работы — важно правильно настроить учет в программе 1С.
Компания «Инфоком» более 20 лет сопровождает решения 1С и помогает бизнесу:
- корректно настроить НДС в 1С,
- устранить ошибки в расчетах,
- проконсультировать бухгалтерию по сложным вопросам.
Мы работаем по всей России — подключаемся удалённо и оперативно решаем задачи любой сложности.
Обращайтесь — поможем выстроить учет в 1С без рисков и доначислений.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.