Если стоматология работает на УСН «доходы минус расходы» и по итогам 2025 года выручка превысила 20 млн рублей, то нужно ли её начислять и платить НДС в 2026 году?
Медицинские услуги освобождены от НДС - подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, если одновременно соблюдены два условия:
- есть лицензия на соответствующие медицинские услуги;
- услуги относятся к медицинским для целей налогового законодательства (это, например, диагностика, профилактика и лечение населения по Перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ № 132 от 20.02.2001).
Но: косметические и санитарно-эпидемиологические услуги под льготу не подпадают.
Как проверить, подпадает ли услуга под освобождение?
Платить НДС не нужно, если услуга указана:
- в Перечне лицензируемых медицинских услуг (Приказ Правительства от 01.06.2021 № 852);
- в классификаторе работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность (Приказ Минздрава № 866н от 19.08.2021).
Если услуга есть в этих документах и лицензия оформлена корректно — НДС по ней не начисляется. Даже если доходы превысили 20 млн рублей.
Когда НДС появляется?
Если у клиники есть другие операции, например:
- сдача помещений в аренду;
- сопутствующие услуги, не подпадающие под ст. 149 НК РФ, по которым НДС начисляется по выбранной ставке (5%, 7% или 22%).
В этом случае нужно вести раздельный учёт, иначе возможны доначисления и споры с налоговой.
Даже если все основные услуги освобождены от НДС, декларацию по НДС нужно сдавать ежеквартально. Освобождённые операции отражаются в разделе 7.